實(shí)際利率法怎么計(jì)算攤余成本

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉子玥2025-04-24 15:35:56

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實(shí)際利率法怎么計(jì)算攤余成本

1、實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法,。

(1)實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量,，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。

(2)企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率,，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。在確定實(shí)際利率時(shí),，應(yīng)當(dāng)在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款(包括提前還款權(quán),、看漲期權(quán)、類似期權(quán)等)的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量,，但不應(yīng)考慮未來(lái)信用損失,。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債合同各方之間支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)收費(fèi),、交易費(fèi)用及溢價(jià)或折價(jià)等,，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮,。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的未來(lái)現(xiàn)金流量或存續(xù)期間無(wú)法可靠預(yù)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在整個(gè)合同期內(nèi)的合同現(xiàn)金流,。

2,、攤余成本金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

(1)扣除已償還的本金;

(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;

(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)),。

3,、實(shí)際利率法計(jì)算攤余成本的步驟：

(1)確定初始攤余成本

初始攤余成本是金融資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額，通常為公允價(jià)值加上交易費(fèi)用(金融資產(chǎn))或扣除交易費(fèi)用(金融負(fù)債),。如果是債券,，需考慮溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的影響?。

(2)計(jì)算實(shí)際利率

實(shí)際利率是將金融工具存續(xù)期間的未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)為當(dāng)前賬面價(jià)值的利率?,。需考慮合同條款(如提前還款權(quán),、期權(quán)等)和費(fèi)用/折溢價(jià)，且在存續(xù)期內(nèi)保持不變?,。

(3)逐期調(diào)整攤余成本

每期攤余成本的調(diào)整公式為：

?期末攤余成本 = 期初攤余成本 + 實(shí)際利息收入(期初攤余成本 × 實(shí)際利率) - 現(xiàn)金流入(如票面利息或本金償還) - 減值損失(僅金融資產(chǎn))??,。溢價(jià)發(fā)行時(shí)，現(xiàn)金流入高于實(shí)際利息,，攤余成本逐期減少?;折價(jià)發(fā)行時(shí)，現(xiàn)金流入低于實(shí)際利息,，攤余成本逐期增加?,。

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