如何考慮以前獲取的審計(jì)證據(jù)問(wèn)題
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在考慮以前獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循以下基本思路：
評(píng)估控制變化：
控制變化 ：如果擬信賴的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期發(fā)生變化,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合觀察或檢查程序,，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù),。
控制未變 ：如果控制在本期未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性,，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔,，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次,。
特別風(fēng)險(xiǎn)的處理：
特別風(fēng)險(xiǎn) ：對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù),，而應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制,。
時(shí)間間隔的考慮：
時(shí)間間隔 ：在確定是否利用以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括內(nèi)部控制其他要素的有效性,、控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,。
證據(jù)的相關(guān)性和持續(xù)有效性：
相關(guān)性 ：如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化,，以致影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性,。
持續(xù)相關(guān)性 ：對(duì)于以前年度通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),，其證據(jù)效力隨時(shí)間推移而減弱。因此,，即使以前的證據(jù)在形式上仍然有效,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否具有持續(xù)相關(guān)性,。
利用以前審計(jì)工作底稿和程序：
審計(jì)工作底稿和程序 ：審計(jì)師可以回顧以前的審計(jì)工作底稿和審計(jì)程序,，了解以前的測(cè)試結(jié)果和發(fā)現(xiàn)，這有助于評(píng)估當(dāng)前內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果,，并確定是否需要進(jìn)行調(diào)整或改進(jìn),。
通過(guò)以上步驟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更加謹(jǐn)慎地利用以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù),，確保本期審計(jì)的準(zhǔn)確性和有效性,。
如何考慮期中審計(jì)證據(jù)
在考慮期中審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行綜合評(píng)估：
1.證據(jù)來(lái)源的可靠性：
評(píng)估證據(jù)來(lái)源的內(nèi)部控制有效性,。
確認(rèn)證據(jù)來(lái)源的可靠性和獨(dú)立性,。
2.證據(jù)類型的可靠性：
審查書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù),、電子證據(jù)等不同類型的證據(jù),，確保其真實(shí)性和有效性,。
3.證據(jù)數(shù)量的充分性：
判斷所獲取的證據(jù)是否足夠支持審計(jì)意見(jiàn)。
4.證據(jù)時(shí)效性：
確認(rèn)證據(jù)是否與審計(jì)對(duì)象的期中財(cái)務(wù)狀況相符,，是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間獲得,。
5.證據(jù)可比性：
評(píng)估證據(jù)是否與前期審計(jì)證據(jù)一致，能否進(jìn)行橫向和縱向比較,。
6.控制測(cè)試的延伸：
對(duì)于在期中實(shí)施的控制測(cè)試,，考慮如何將證據(jù)合理延伸至期末。
針對(duì)期中至期末的剩余期間,，獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
7.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：
根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度,，確定需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù),。
考慮期中測(cè)試的特定控制及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)。
8.剩余期間的長(zhǎng)度：
剩余期間越長(zhǎng),，需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越多,。
9.控制環(huán)境：
在信賴控制的基礎(chǔ)上，考慮控制環(huán)境對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響,。
10.成本與效益：
在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),，考慮成本與效益的合理程度，確保審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性,。
11.以前審計(jì)證據(jù)的利用：
如果擬信賴以前審計(jì)獲取的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，應(yīng)當(dāng)評(píng)估這些控制在剩余期間是否發(fā)生變化。
對(duì)于未發(fā)生變化的控制,，考慮是否可以減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍,。
通過(guò)以上幾個(gè)方面的綜合評(píng)估，審計(jì)人員可以確保期中審計(jì)證據(jù)的可靠性和充分性,，從而為客戶提供準(zhǔn)確,、可信的審計(jì)意見(jiàn)。
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