定期存單審計程序是什么

來源：東奧會計在線責編：柳2024-09-12 13:34:34

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定期存單審計程序是什么

一,、評估合理性

定期存款相當于限制了企業(yè)的現(xiàn)金流,，通常企業(yè)不會有大量的大額定期存款,。所以審計人員需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由,，并評估其合理性,。

二,、獲取定期存款明細表

在審計中必須要獲取定期存款明細表,，檢查明細表上的金額是否與賬面記錄金額一致,，存款人是否為被審計單位,，定期存款是否被質押或限制使用,。

三、監(jiān)盤

如果被審計單位存在定期存款,，審計人員在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時還應當監(jiān)盤定期存款憑據(jù),。如果在資產(chǎn)負債表日存在大額定期存款，應盡量選擇在資產(chǎn)負債表日實施監(jiān)盤,。

四,、未質押定期存款

對未質押的定期存款，審計人員需要檢查開戶證實書原件。已經(jīng)質押的定期存款,，可能在所有權上存在問題,，所以存在被審計單位隱藏的風險。檢查原件是為了防止被審計單位提供的復印件是未質押前原件的復印件,。在檢查時,，還要認真核對相關信息，包括存款人,、金額,、期限等，如有異常,，需實施進一步審計程序。

五,、已質押定期存款

對已質押的定期存款,，審計人員檢查定期存單復印件即可，但還要與相應的質押合同核對,。

如果質押存款是用于借款,，審計人員需要關注定期存單對應的質押借款有無入賬;對于超過借款期限但仍處于質押狀態(tài)的定期存款，還應關注相關借款的償還情況,，了解相關質權是否已被行使,。如果質押存款是為他人提供擔保的，審計人員需要關注擔保是否逾期及相關質權是否已被行使,。

六,、函證

如果審計人員對定期存款的真實性存有疑慮，可以向銀行函證定期存款相關信息,。

七,、檢查披露

如果已經(jīng)確認了定期存款的記錄是真實準確的，審計人員還需要關注被審計單位是否在財務報表附注中對定期存款給予充分披露,。

審計定期存單時應關注什么

1.定期存單的存款期限跨越審計基準日,。被審計單位先將定期存單復印留底，然后在定期存單到期之前,，提前取現(xiàn),，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。

2.定期存單作為質押物,，作質押貸款,。將定期存單復印留底，用質押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務,。

3.定期存單背書轉讓,。將定期存單復印留底，用轉讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。

4.定期存單轉存,。將存在的會計期間內轉存過程與銀行日記賬進行核對,，以確定所有的轉存已全部入賬，對于沒有入賬的轉存業(yè)務,，要關注其利息是否已經(jīng)入賬,。難以逐筆核對的，要進行測算,，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異,，要追查原因，提出建議,。