定期存單審計(jì)程序是什么
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一,、評(píng)估合理性
定期存款相當(dāng)于限制了企業(yè)的現(xiàn)金流,，通常企業(yè)不會(huì)有大量的大額定期存款,。所以審計(jì)人員需要向管理層詢問(wèn)定期存款存在的商業(yè)理由,，并評(píng)估其合理性。
二,、獲取定期存款明細(xì)表
在審計(jì)中必須要獲取定期存款明細(xì)表，檢查明細(xì)表上的金額是否與賬面記錄金額一致,，存款人是否為被審計(jì)單位,，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。
三,、監(jiān)盤(pán)
如果被審計(jì)單位存在定期存款,，審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在大額定期存款,，應(yīng)盡量選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤(pán),。
四、未質(zhì)押定期存款
對(duì)未質(zhì)押的定期存款,，審計(jì)人員需要檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件,。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款，可能在所有權(quán)上存在問(wèn)題,，所以存在被審計(jì)單位隱藏的風(fēng)險(xiǎn),。檢查原件是為了防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件。在檢查時(shí),，還要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息,，包括存款人、金額,、期限等,，如有異常，需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。
五,、已質(zhì)押定期存款
對(duì)已質(zhì)押的定期存款，審計(jì)人員檢查定期存單復(fù)印件即可,，但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì),。
如果質(zhì)押存款是用于借款,，審計(jì)人員需要關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬;對(duì)于超過(guò)借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況,，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使,。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔(dān)保的，審計(jì)人員需要關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使,。
六,、函證
如果審計(jì)人員對(duì)定期存款的真實(shí)性存有疑慮，可以向銀行函證定期存款相關(guān)信息,。
七,、檢查披露
如果已經(jīng)確認(rèn)了定期存款的記錄是真實(shí)準(zhǔn)確的，審計(jì)人員還需要關(guān)注被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露,。
審計(jì)定期存單時(shí)應(yīng)關(guān)注什么
1.定期存單的存款期限跨越審計(jì)基準(zhǔn)日,。被審計(jì)單位先將定期存單復(fù)印留底，然后在定期存單到期之前,，提前取現(xiàn),，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
2.定期存單作為質(zhì)押物,，作質(zhì)押貸款,。將定期存單復(fù)印留底，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù),。
3.定期存單背書(shū)轉(zhuǎn)讓,。將定期存單復(fù)印留底，用轉(zhuǎn)讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù),。
4.定期存單轉(zhuǎn)存,。將存在的會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過(guò)程與銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確定所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬,，對(duì)于沒(méi)有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù),，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)入賬。難以逐筆核對(duì)的,，要進(jìn)行測(cè)算,，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因,，提出建議,。
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