定期存款的審計程序有哪些內(nèi)容
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一,、評估合理性
定期存款相當(dāng)于限制了企業(yè)的現(xiàn)金流，通常企業(yè)不會有大量的大額定期存款,。所以審計人員需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由，并評估其合理性,。
二,、獲取定期存款明細(xì)表
在審計中必須要獲取定期存款明細(xì)表，檢查明細(xì)表上的金額是否與賬面記錄金額一致,，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用,。
三,、監(jiān)盤
如果被審計單位存在定期存款，審計人員在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時還應(yīng)當(dāng)監(jiān)盤定期存款憑據(jù),。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在大額定期存款，應(yīng)盡量選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實施監(jiān)盤,。
四,、未質(zhì)押定期存款
對未質(zhì)押的定期存款，審計人員需要檢查開戶證實書原件,。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款，可能在所有權(quán)上存在問題,，所以存在被審計單位隱藏的風(fēng)險,。檢查原件是為了防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件,。在檢查時，還要認(rèn)真核對相關(guān)信息,，包括存款人,、金額,、期限等，如有異常,，需實施進(jìn)一步審計程序,。
五、已質(zhì)押定期存款
對已質(zhì)押的定期存款,，審計人員檢查定期存單復(fù)印件即可，但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對,。
如果質(zhì)押存款是用于借款,，審計人員需要關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬;對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況,，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔(dān)保的,，審計人員需要關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使,。
六,、函證
如果審計人員對定期存款的真實性存有疑慮，可以向銀行函證定期存款相關(guān)信息,。
七,、檢查披露
如果已經(jīng)確認(rèn)了定期存款的記錄是真實準(zhǔn)確的,，審計人員還需要關(guān)注被審計單位是否在財務(wù)報表附注中對定期存款給予充分披露,。
審計定期存單時應(yīng)關(guān)注什么
1.定期存單的存款期限跨越審計基準(zhǔn)日。被審計單位先將定期存單復(fù)印留底,，然后在定期存單到期之前,，提前取現(xiàn),，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
2.定期存單作為質(zhì)押物,，作質(zhì)押貸款,。將定期存單復(fù)印留底，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù),。
3.定期存單背書轉(zhuǎn)讓。將定期存單復(fù)印留底,，用轉(zhuǎn)讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù),。
4.定期存單轉(zhuǎn)存。將存在的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行日記賬進(jìn)行核對,，以確定所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬,，對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù),，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)入賬,。難以逐筆核對的，要進(jìn)行測算,，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異,，要追查原因，提出建議,。
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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