定期存款的審計(jì)程序有哪些內(nèi)容
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一,、評(píng)估合理性
定期存款相當(dāng)于限制了企業(yè)的現(xiàn)金流，通常企業(yè)不會(huì)有大量的大額定期存款。所以審計(jì)人員需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由,，并評(píng)估其合理性,。
二,、獲取定期存款明細(xì)表
在審計(jì)中必須要獲取定期存款明細(xì)表,，檢查明細(xì)表上的金額是否與賬面記錄金額一致,，存款人是否為被審計(jì)單位,，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用,。
三、監(jiān)盤
如果被審計(jì)單位存在定期存款,，審計(jì)人員在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)監(jiān)盤定期存款憑據(jù),。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在大額定期存款，應(yīng)盡量選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤,。
四,、未質(zhì)押定期存款
對(duì)未質(zhì)押的定期存款，審計(jì)人員需要檢查開戶證實(shí)書原件,。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款,，可能在所有權(quán)上存在問題，所以存在被審計(jì)單位隱藏的風(fēng)險(xiǎn),。檢查原件是為了防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件,。在檢查時(shí)，還要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息,，包括存款人,、金額、期限等,，如有異常,，需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。
五,、已質(zhì)押定期存款
對(duì)已質(zhì)押的定期存款，審計(jì)人員檢查定期存單復(fù)印件即可,，但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì),。
如果質(zhì)押存款是用于借款,，審計(jì)人員需要關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬;對(duì)于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況,，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使,。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔(dān)保的,，審計(jì)人員需要關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。
六,、函證
如果審計(jì)人員對(duì)定期存款的真實(shí)性存有疑慮,，可以向銀行函證定期存款相關(guān)信息。
七,、檢查披露
如果已經(jīng)確認(rèn)了定期存款的記錄是真實(shí)準(zhǔn)確的,，審計(jì)人員還需要關(guān)注被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露。
審計(jì)定期存單時(shí)應(yīng)關(guān)注什么
1.定期存單的存款期限跨越審計(jì)基準(zhǔn)日,。被審計(jì)單位先將定期存單復(fù)印留底,，然后在定期存單到期之前，提前取現(xiàn),，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù),。
2.定期存單作為質(zhì)押物，作質(zhì)押貸款,。將定期存單復(fù)印留底,，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù),。
3.定期存單背書轉(zhuǎn)讓,。將定期存單復(fù)印留底，用轉(zhuǎn)讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù),。
4.定期存單轉(zhuǎn)存,。將存在的會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確定所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬,，對(duì)于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù),，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)入賬。難以逐筆核對(duì)的,，要進(jìn)行測(cè)算,，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因,，提出建議,。
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