貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容？

來源：東奧會計在線責編：東奧實操2023-09-13 10:13:09

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【問題】貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,？

貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,？

【答案】

1. 職責分工和職權(quán)分離制度

貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理,，職責分明,、職權(quán)分離。應設(shè)置專職出納員,，負責貨幣資金的收支和保管,、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記,。會計不得兼任出納,；出納不得兼任稽核、會計檔案保管,，不得兼管收入,、費用、債券債務賬目的登記工作,。并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付,，都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款,，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記,。

2. 授權(quán)和批準制度

所有貨幣資金的經(jīng)濟活動必須按權(quán)限進行調(diào)查批準。單位各級工作人員,，必須經(jīng)過授權(quán)和批準,，才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務進行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準,，不允許接觸這些業(yè)務,，這一控制方式使某些事件在發(fā)生時就得到控制。要規(guī)定各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權(quán)限,。同時也要明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業(yè)務處理行為負責,。審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,，不得超越審批權(quán)限。辦理貨幣資金支付的經(jīng)辦財務人員應當忠于職守,、廉潔奉公,、遵紀守法、客觀公正,，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務,，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務經(jīng)辦財務人員有權(quán)拒絕辦理。

3. 內(nèi)部記錄和核對制度

所有貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務必須按會計制度規(guī)定進行記錄,，并且各種收付款業(yè)務應集中到會計部門辦理,，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證,。經(jīng)濟業(yè)務進行記錄時，必須采取一系列措施和方法,，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務,。把好支付申請、支付審批,、支付符合三道關(guān),，以保證會計記錄的真實、及時和正確,。

出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬工作,包括每日貨幣資金的賬面數(shù)字和實際數(shù)字,，應定期核對相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單,，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)未達賬項,。如調(diào)節(jié)不符,應查明原因，及時處理,。內(nèi)審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對,。

4. 安全制度

對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負責保管,有專人進行內(nèi)部監(jiān)督,。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責,其他任何人員（包括單位負責人）非經(jīng)單位領(lǐng)導集體特別授權(quán),不得接觸貨幣資金,。出納員應對購入票證及時登記、統(tǒng)一編號,、妥善保管,。開具時必須按編號順序連續(xù)使用,對已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細記錄,作廢票證應加蓋“作廢”章,全份保存，并詳細登記,由領(lǐng)用人員簽名作證,。銀行預留印鑒分別由兩人掌管,財務專用章由出納員保管,，公司總經(jīng)理私章由財務部指定專人保管。建立復核制度,定期審查有關(guān)憑證的填制,、記賬及算賬工作,。

5. 嚴密的收支憑證和傳遞手續(xù)

貨幣資金的收支事項，均應有一定的收支憑證和傳遞手續(xù),，使各項業(yè)務按正常渠道運行,。每筆收款都要開票，每筆支出都應有單位負責人審批,、會計主管審核,、會計人員復核，盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,現(xiàn)金結(jié)算的款項應及時送存銀行,。出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章,；支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù),付款后,須在付款憑證上加蓋“付訖”章。

6. 嚴格執(zhí)行規(guī)章制度

嚴格執(zhí)行國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,，按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金,在允許的現(xiàn)金開支范圍內(nèi)進行現(xiàn)金支付,；取得的貨幣資金收入應按規(guī)定及時存入銀行,。遵守關(guān)于庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并不得坐支現(xiàn)金,，不得私設(shè)“小金庫”,，不得賬外設(shè)賬,嚴禁收款不入賬；嚴格執(zhí)行《銀行結(jié)算制度》,，不得開發(fā)空頭支票和空白支票,，不得出借銀行存款賬戶。建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度,，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限,，定期和不定期地進行檢查。

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