自來水公司購買的用于巡管線和售后的車輛能不能抵扣,？
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職場陪伴【問題】我公司是一家自來水公司,，售出的水享受簡易征收政策，另有10%的其他業(yè)務(wù)為一般計(jì)稅,。本公司購入的庫存材料分為自行維修耗用和外售兩種用途。收取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么進(jìn)行抵扣,？單位購買的辦公用品,、管理用固定資產(chǎn)和外出培訓(xùn)的費(fèi)用能不能抵扣？購買的用于巡管線和售后的車輛能不能抵扣,？
【答案】
如果是專用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的貨物和固定資產(chǎn),，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣,；如果是專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物和固定資產(chǎn)，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,；如果是既用于簡易計(jì)稅又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣,；如果是既用于簡易計(jì)稅又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的貨物,，劃分不清的，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要按照簡易計(jì)稅項(xiàng)目的銷售額占全部項(xiàng)目銷售額的比例計(jì)算分?jǐn)偛坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額,，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額,。
辦公用品,、外出培訓(xùn)費(fèi)用,，如果劃分不清用于簡易計(jì)稅還是一般計(jì)稅項(xiàng)目的，應(yīng)計(jì)算分?jǐn)偛坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額,。用于巡管線和售后的車輛等固定資產(chǎn)如果不是專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。購入的材料用于銷售的,，采用一般計(jì)稅方法的，可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。用于自行維修的，如果專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，如果專用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，可以全額抵扣,，如果劃分不清的,，應(yīng)計(jì)算分?jǐn)偛坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
【政策依據(jù)】《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）：
第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn),。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),。
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。
（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。
納稅人新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
（六）購進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。
本條第（四）項(xiàng),、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,，包括建筑裝飾材料和給排水,、采暖、衛(wèi)生,、通風(fēng),、照明、通訊,、煤氣,、消防、中央空調(diào),、電梯,、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施,。
第二十八條 不動(dòng)產(chǎn),、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行,。
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器,、機(jī)械,、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具,、器具等有形動(dòng)產(chǎn),。
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀,、拆除的情形,。
第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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