審計(jì)部門(mén)在什么情況下需要出具風(fēng)險(xiǎn)提示函,？
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職場(chǎng)陪伴【問(wèn)題】審計(jì)部門(mén)在什么情況下需要出具風(fēng)險(xiǎn)提示函,？
【答案】
1.審計(jì)報(bào)告上所反映的問(wèn)題需要被審計(jì)單位以外的職能部門(mén)給予關(guān)注,。例如,，被審計(jì)單位銷(xiāo)售部門(mén)的違規(guī)操作,，可能由于相關(guān)的銷(xiāo)售制度,、流程不能發(fā)揮控制作用，存在潛在的重大風(fēng)險(xiǎn),。這就需要審計(jì)部門(mén)提示相關(guān)職能部門(mén)建立健全制度和流程，堵塞制度或流程中的漏洞,，因而可以出具風(fēng)險(xiǎn)提示函,。
2.多個(gè)審計(jì)報(bào)告上反映的相同或相似問(wèn)題，反映出系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)或控制缺陷,，需要管理層或相關(guān)職能部門(mén)給予關(guān)注,。例如，多家分支機(jī)構(gòu)在銷(xiāo)售某種產(chǎn)品時(shí),，遭到客戶(hù)的相同或相似投訴,，那么,，很可能在產(chǎn)品設(shè)計(jì)或者銷(xiāo)售行為上存在問(wèn)題。審計(jì)部門(mén)就要進(jìn)行問(wèn)題分析,，找到問(wèn)題發(fā)生的根源,，并向管理層或職能部門(mén)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示函。
3.因?yàn)閷徲?jì)手段的限制,，并不能獲得全面,、充分的審計(jì)證據(jù)，但經(jīng)過(guò)審計(jì)職業(yè)判斷,，某類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)存在較大的風(fēng)險(xiǎn),，需要被審計(jì)單位或相關(guān)職能部門(mén)給予關(guān)注。尤其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō),，不具有公檢法,、紀(jì)檢等機(jī)關(guān)進(jìn)行外調(diào)和查詢(xún)個(gè)人賬戶(hù)信息等的權(quán)力，所以?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)只能對(duì)合理性表示懷疑,，不能進(jìn)一步取證,。這個(gè)時(shí)候，如果審計(jì)部門(mén)經(jīng)判斷,，某類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)存在重大風(fēng)險(xiǎn),，就需要向管理層或職能部門(mén)出具風(fēng)險(xiǎn)提示函。
4.在開(kāi)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)或執(zhí)行創(chuàng)新流程的情況下,，無(wú)相關(guān)制度規(guī)范,，無(wú)法定性為問(wèn)題，但存在需關(guān)注的潛在風(fēng)險(xiǎn),。風(fēng)險(xiǎn)不等同于問(wèn)題,。風(fēng)險(xiǎn)是不確定性。很多企業(yè)愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),，而換取更大的收益,。風(fēng)險(xiǎn)越大，往往收益也就越大,。審計(jì)部門(mén)具有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中被審計(jì)單位或職能部門(mén)未注意的風(fēng)險(xiǎn),。
5.在審計(jì)項(xiàng)目中,，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目時(shí)間較長(zhǎng),，出具正式審計(jì)報(bào)告也需要一定時(shí),，所以為及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，可以出具風(fēng)險(xiǎn)提示函。時(shí)間就是金錢(qián),。審計(jì)信息的價(jià)值可能會(huì)隨著時(shí)間的延長(zhǎng)而遞減,。再重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，如果不能及時(shí)讓被審計(jì)單位,、職能部門(mén)或管理層知道,，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的價(jià)值也會(huì)大打折扣，甚至失去價(jià)值,。
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