采購與付款審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)與思路？
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職場陪伴【問題】采購與付款審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)與思路,？
【答案】
審計(jì)人員執(zhí)行了以下的采購環(huán)節(jié)審計(jì)程序與步聚：
1,、 與采購人員交流,，供應(yīng)商的確定需經(jīng)過什么流程與程序，并提供相關(guān)的表單或郵件審批證據(jù),，確定供應(yīng)商的引進(jìn)是否經(jīng)過授權(quán)審批,，如果有采購制度，先拿到制度,，經(jīng)過穿行測試看是否與制度不相符,。同時(shí)記錄相關(guān)流程進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)證，記得對關(guān)鍵表單或?qū)徟鷨芜M(jìn)行拍照,，進(jìn)行了抽樣審查,。
2,、取得采購部門的詢價(jià)報(bào)價(jià)資料，看重要的物料是否經(jīng)過恰當(dāng)詢價(jià)后確定供應(yīng)商,，主要為同一種物料報(bào)價(jià)資料供應(yīng)商數(shù)量,，采購周期與采購價(jià)格差異分析，供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)單(注意蓋章,，不蓋章簽字的無效,，易作假)，最重要的是詢比價(jià)最終的結(jié)果是否經(jīng)過層級審批后通過的,。
3,、對供應(yīng)商的清單進(jìn)行：“天眼查”或“企查查”，查詢供應(yīng)商是否為貿(mào)易商或經(jīng)銷商(中間商),，如果為貿(mào)易商類,，還要核實(shí)是否在國內(nèi)存在生產(chǎn)廠家，及廠家采購是否有數(shù)量限制等,。核實(shí)后,，即可得出貿(mào)易商的采購價(jià)格一般遠(yuǎn)高于廠家采購價(jià)，舞弊可能性較大,，注意這種審計(jì)注意不要打草驚蛇,，先小心確定審計(jì)結(jié)果，得出重大采購損失結(jié)論后,，并注意了匯報(bào)對象與時(shí)間的恰當(dāng)性,。
4、在企業(yè)授權(quán)審批清單中,，采購訂單金額的大小,，審批權(quán)限是不同的，超過一定限額的采購訂單,，一般要經(jīng)過更高級一級的職位來審批，查閱公司的《授權(quán)審批表》,，發(fā)現(xiàn)了超額未執(zhí)行審批現(xiàn)象,。
5、檢查供應(yīng)商采購檔案是否完整保留,，不保留采購檔案危害很大,，一是采購員采購后沒有留下證據(jù)，進(jìn)一步給采購員留下舞弊的空間,，二是會(huì)造成采購行為不公開透明,，失去監(jiān)控。所以正常情況下,，采購訂單,、報(bào)價(jià)決策資料,、供應(yīng)商評估資料、采購合同等都必須裝訂成冊進(jìn)行保管,。
6,、要對預(yù)付貨款進(jìn)行控制，預(yù)付貨款一般只針對特定供應(yīng)商,，如難于采購的物品或是供應(yīng)商要先款后貨的商品,，確定預(yù)付之前，還要對供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)調(diào)查,，預(yù)付也不是完全100%預(yù)付,，一般先預(yù)付30%左右較恰當(dāng)。最后是必須有更高等級的審批,。
7,、大宗商品，如銅,、鋁,、合金類物料，由于市價(jià)在不停地變動(dòng),，可以參考專業(yè)市場價(jià)格,，這在網(wǎng)上隨處可以查詢，如長江金屬網(wǎng),、上海有色金屬網(wǎng)等,，采購員需隨時(shí)調(diào)整采購價(jià)格，并與市價(jià)相符,。作為審計(jì)人員,，可以對比市價(jià)趨勢線與企業(yè)采購價(jià)趨勢線是否一致，以得出審計(jì)結(jié)論
采購主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其中的關(guān)鍵審核點(diǎn)：
1,、年度或月度采購計(jì)劃通常采購是必須提前做計(jì)劃的,，采購計(jì)劃一般通常是依據(jù)上年度的實(shí)際情況與本年度銷售計(jì)劃、再減去相應(yīng)的庫存來推定,，如果無采購計(jì)劃,，或采購計(jì)劃沒有恰當(dāng)走審批流程，則可能造成采購量過大造成呆滯損失,，或采購量不足造成生產(chǎn)嚴(yán)重受到影響;
2,、供應(yīng)商的評估與維護(hù)企業(yè)需定期對供應(yīng)商進(jìn)行維護(hù)與評估，主要評估采購質(zhì)量,、采購交貨及時(shí)性以及是否存在停供風(fēng)險(xiǎn),，有時(shí)需要備用多個(gè)供應(yīng)商，評估時(shí)各部門需參與進(jìn)來,，不能單純由個(gè)別人或部門決定,。
3,、采購下單這個(gè)環(huán)節(jié)主要審計(jì)采購商品的依據(jù)是否準(zhǔn)確合理，有無計(jì)劃外采購,，或人為擴(kuò)大采購量行為,。
4、驗(yàn)收入庫這個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)鍵是要職責(zé)分離,，一般由檢驗(yàn)員檢驗(yàn)質(zhì)量,，倉庫清點(diǎn)數(shù)量，不合格物品需及時(shí)退回供應(yīng)商,，以免產(chǎn)生糾紛,，同時(shí)驗(yàn)收單據(jù)等需要簽字確認(rèn)或在系統(tǒng)中標(biāo)識(shí)責(zé)任人，手工單據(jù)需一式幾份分別備至于財(cái)務(wù),、采購,、倉庫等。
5,、采購對賬并填制付款請求單,，由財(cái)務(wù)審核，核對無誤后計(jì)入“應(yīng)付賬款”或現(xiàn)金支付這個(gè)環(huán)節(jié)注意采購必須在請款前對賬,，收集相關(guān)的發(fā)票,、驗(yàn)收單據(jù)及入庫記錄，財(cái)務(wù)必須審核并簽字,，在ERP系統(tǒng)的,，在ERP系統(tǒng)中產(chǎn)生“對賬單”。
6,、結(jié)算清理貨款這個(gè)環(huán)節(jié)主要審計(jì)付款是否經(jīng)過恰當(dāng)審批,，是否存在現(xiàn)金支付供應(yīng)商貨款情況，一般企業(yè)是禁止大額現(xiàn)金支付貨款的,，因?yàn)檫@是最容易產(chǎn)生舞弊行為的,。
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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