貨幣資金審計(jì)的控制點(diǎn)是什么,？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2022-11-09 09:56:26

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【問題】貨幣資金審計(jì)的控制點(diǎn)是什么,？

貨幣資金審計(jì)的控制點(diǎn)是什么？

【答案】

一般而言,，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

（1）授權(quán)審批,。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確規(guī)定審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限,、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,，以及經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求,。對(duì)于重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，可建立責(zé)任追究制度,。授權(quán)應(yīng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行之前完成,，如果業(yè)務(wù)實(shí)際支出超出授權(quán)金額范圍，應(yīng)按原授權(quán)程序追加授權(quán)的金額,。

（2）不相容職務(wù)分離,。在選擇辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員時(shí)，應(yīng)考慮其職業(yè)操守,，且不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程：如出納人員不得兼任稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出,、費(fèi)用,、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。為有效防范和揭示可能存在的控制漏洞,，應(yīng)視具體情況定期或不定期的進(jìn)行崗位輪換,。

（3）貨幣資產(chǎn)管理。企業(yè)應(yīng)建立包括以下內(nèi)容在內(nèi)的貨幣資金管理制度：

a.企業(yè)一切款項(xiàng),，除國家另有規(guī)定外,，都必須當(dāng)日送存銀行，以控制現(xiàn)金坐支;除零用金或定額備用金外,，一切支出應(yīng)使用支票等通過銀行結(jié)算。

b.貨幣資金收入,、支出要有合理,、合法的憑據(jù)。

c.貨幣資金收入必須及時(shí)入賬,，不得設(shè)賬外賬,，嚴(yán)禁收款不入賬。

d.資金支出應(yīng)有嚴(yán)格的核準(zhǔn)手續(xù),，包括批準(zhǔn)和復(fù)核程序;支出要有合理,、合法的憑據(jù);支票需連續(xù)編號(hào)，應(yīng)嚴(yán)格控制與管理空白支票。

e.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金,。

f.應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶,，每月至少核對(duì)一次，并編制銀行存款余額,，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符,。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因,，及時(shí)處理,。

g.應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符,。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因,，根據(jù)實(shí)際情況做出處理,。

h.付款是否經(jīng)過至少兩個(gè)以上人員的授權(quán)才付出，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確,。

（4）有關(guān)憑證及印章的管理,。貨幣資金的收支涉及多種票據(jù)憑單，銀行支出憑證需要加蓋專門的印章,。因此,，對(duì)單據(jù)和印章的控制十分重要：

a.明確規(guī)定各種票據(jù)的購買、保管,、領(lǐng)用,、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄,，防止空白票據(jù)的遺失與盜用。

b.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,，個(gè)人名章必須由本人或授權(quán)人員保管,。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。