長(zhǎng)期債權(quán)投資會(huì)計(jì)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：劉子玥2025-06-04 14:55:31

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長(zhǎng)期債券投資科目應(yīng)按照債券種類(lèi)和被投資單位，分別“面值”,、“溢折價(jià)”,、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。

長(zhǎng)期債券投資的主要賬務(wù)處理,。

(一)小企業(yè)購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資,，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價(jià)值，借記本科目(面值),，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi),，貸記“銀行存款”科目，按照其差額,，借記或貸記本科目(溢折價(jià)),。如果實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價(jià)值,，借記本科目(面值),，按照應(yīng)收的債券利息,，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi),，貸記“銀行存款”科目,，按照其差額，借記或貸記本科目(溢折價(jià)),。

借：長(zhǎng)期債券投資——面值

——溢折價(jià)【可借可貸】

應(yīng)收利息【已宣告尚未發(fā)放的利息】

貸：銀行存款

(二)在長(zhǎng)期債券投資持有期間,，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息,、一次還本的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入,，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目;按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入,，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),，貸記“投資收益”科目。在債務(wù)人應(yīng)付利息日,，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額,，借記或貸記“投資收益”科目，貸記或借記本科目(溢折價(jià)),。

借：應(yīng)收利息

長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)【可借可貸】

貸：投資收益

(三)長(zhǎng)期債券投資到期,，收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照收回的債券本金或本息,，借記“銀行存款”等科目,，按照其賬面余額，貸記本科目(成本,、溢折價(jià),、應(yīng)計(jì)利息)，按照應(yīng)收未收的利息收入,，貸記“應(yīng)收利息”科目,。處置長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照處置收入,，借記“銀行存款”等科目,，按照其賬面余額，貸記本科目(成本,、溢折價(jià)),，按照應(yīng)收未收的利息收入，貸記“應(yīng)收利息”科目,，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目,。

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——面值

——溢折價(jià)【可借可貸】

投資收益【可借可貸】

(四)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的長(zhǎng)期債券投資損失,，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額,，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額,，貸記本科目(成本,、溢折價(jià))，按照其差額,，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,。

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