土地增值稅清算審核方案是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：柳2024-05-13 17:47:03

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土地增值稅清算審核方案是什么

1.非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定,。

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利,、獎勵、對外投資,、分配給股東或投資人,、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等,，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),。

其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

①按本企業(yè)均價(jià);

②市場價(jià)格或評估價(jià)值確定。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入,，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用,。

2.土地增值稅扣除項(xiàng)目的審核(了解)

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所,、停車場(庫),、物業(yè)管理場所,、變電站,、熱力站、水廠,、文體場館,、學(xué)校、幼兒園,、托兒所,、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施,，按以下原則處理：

建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的：成本,、費(fèi)用可以扣除

建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的：成本,、費(fèi)用可以扣除

建成后有償轉(zhuǎn)讓的：應(yīng)計(jì)算收入,，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特殊費(fèi)用處理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋：裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

預(yù)提費(fèi)用：除另有規(guī)定外,，不得扣除

土地增值稅清算期間如何申報(bào)

應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)的第八條規(guī)定,，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào),，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算(單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積),。納稅人已清算項(xiàng)目繼續(xù)銷售的，應(yīng)在銷售的當(dāng)月進(jìn)行清算,，不再先預(yù)征后重新啟動土地增值稅清算,。

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