違約金的稅務(wù)及賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2024-05-07 14:42:22

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違約金的稅務(wù)及賬務(wù)處理

根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金,，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外收費(fèi),，一并計(jì)入應(yīng)稅銷售額或者營(yíng)業(yè)額進(jìn)行納稅,。企業(yè)收取違約金,，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入,，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理,。同理，支付違約金應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理,。因此,，收取違約金的納稅賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

違約金的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,，可以在所得稅稅前扣除,。《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的解答》([1994]財(cái)會(huì)字第31號(hào))規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金,、罰款和違約金等,，其性質(zhì)是企業(yè)正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外發(fā)生的支出,。因此在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)【2000】第084號(hào))第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除,。”

違約金的稅率是多少

1.合同違約金的稅率可能是13%,，當(dāng)然,，也存在獲得違約金不需要納稅的情形,。諸如銷售方或者采購(gòu)方在交易行為實(shí)質(zhì)上未發(fā)生前違約,，支付的違約金不需要交稅。

銷售方或者采購(gòu)方在交易中違約,，支付的違約金就要交增值稅,。提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),，因受讓方違約而取得的違約金，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,。企業(yè)取得的違約金收入應(yīng)交企業(yè)所得稅,，支付的違約金不交稅,。

2.當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計(jì)算方法,。約定的違約金低于造成的損失的,，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加;約定的違約金過(guò)分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少,。當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的,，違約方支付違約金后,，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù),。

市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算公式

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