違約金的稅務(wù)及賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2024-05-07 14:42:22

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違約金的稅務(wù)及賬務(wù)處理

根據(jù)稅法的規(guī)定,，納稅人收取的違約金,，應(yīng)當(dāng)作為價外收費,，一并計入應(yīng)稅銷售額或者營業(yè)額進行納稅。企業(yè)收取違約金,，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入,，按會計準(zhǔn)則要求,，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理,。同理，支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理,。因此,，收取違約金的納稅賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

違約金的計入營業(yè)外支出，可以在所得稅稅前扣除,?！镀髽I(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關(guān)問題的解答》([1994]財會字第31號)規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等,，其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出,。因此在會計處理上應(yīng)計入營業(yè)外支出,。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【2000】第084號)第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費可以扣除,。”

違約金的稅率是多少

1.合同違約金的稅率可能是13%,，當(dāng)然,，也存在獲得違約金不需要納稅的情形。諸如銷售方或者采購方在交易行為實質(zhì)上未發(fā)生前違約,，支付的違約金不需要交稅,。

銷售方或者采購方在交易中違約，支付的違約金就要交增值稅,。提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而取得的違約金,，應(yīng)交營業(yè)稅。企業(yè)取得的違約金收入應(yīng)交企業(yè)所得稅,，支付的違約金不交稅,。

2.當(dāng)事人可以約定一方違約時應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計算方法,。約定的違約金低于造成的損失的,，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以增加;約定的違約金過分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以適當(dāng)減少,。當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的,，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù),。

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