增值稅即征即退優(yōu)惠政策是什么？

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實操2023-11-02 11:27:12

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【問題】增值稅即征即退優(yōu)惠政策是什么,？

【答案】

為減輕納稅人的負(fù)擔(dān),，促進經(jīng)濟發(fā)展,，在特定情況下實行增值稅即征即退優(yōu)惠，以軟件行業(yè)為例：

根據(jù)《《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）》

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按適用稅率（一般為13%）征收增值稅后,，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售,，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策,。

一、軟件產(chǎn)品增值稅政策

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策,。

（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售,，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計,、改進,、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi),。

（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅,；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記,，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,，不征收增值稅,。

二、軟件產(chǎn)品界定及分類

本通知所稱軟件產(chǎn)品,，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù),。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品,。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件,、機器設(shè)備中并隨其一并銷售,，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品,。

三,、滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn),，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1. 取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料,；

2. 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

四,、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1. 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

2. 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件,、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件,、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定,；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件,、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定,。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格=計算機硬件,、機器設(shè)備成本×（1+10%）,。

五、按照上述辦法計算,，即征即退稅額大于零時,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定，及時辦理退稅手續(xù),。

六,、增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額,，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額,；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機關(guān)備案,，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具,，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備,、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件,、軟件平臺和測試設(shè)備,。

七、對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品,，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件,、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件,、機器設(shè)備部分的成本,。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策,。

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