企業(yè)不同年終獎(jiǎng)發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-03-24 10:32:54

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【問(wèn)題】企業(yè)不同年終獎(jiǎng)發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法,？

企業(yè)不同年終獎(jiǎng)發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法？

【答案】

（1）在本年末預(yù)提,，次年春節(jié)前發(fā)放：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào),，以下簡(jiǎn)稱“34號(hào)公告”）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除,。該政策的關(guān)鍵點(diǎn)有二：一是“已預(yù)提匯繳年度工資薪金”,，二是“匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付”，二者需同時(shí)滿足,，缺一不可,。

（2）年末預(yù)提，部分春節(jié)前發(fā)放,，部分下半年發(fā)放：

對(duì)于春節(jié)前發(fā)放的這部分,，根據(jù)34號(hào)公告第二條規(guī)定，可以在計(jì)提年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除,。對(duì)于在次年下半年發(fā)放的,，不可稅前扣除，應(yīng)作為次年的費(fèi)用及實(shí)際發(fā)放的年度稅前扣除,。

（3）年初預(yù)提，春節(jié)前發(fā)放：

一般來(lái)說(shuō),，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上有兩種方式,，一種是將該年終獎(jiǎng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，例如在會(huì)計(jì)上計(jì)入2021年度損益,，相當(dāng)于企業(yè)已預(yù)提2021年度年終獎(jiǎng),，則根據(jù)34號(hào)公告第二條要求，稅務(wù)處理上也在2021年度稅前扣除,。另一種是將該年終獎(jiǎng)直接計(jì)入2022年度損益,，在此情況下，由于企業(yè)未預(yù)提2021年度年終獎(jiǎng),，故不能在2021年度稅前扣除,，而應(yīng)在2022年度稅前扣除，與會(huì)計(jì)處理保持一致,。

說(shuō)明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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