一般納稅人出租房屋，增值稅稅率是多少？
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職場陪伴【問題】一般納稅人出租房屋,，增值稅稅率是多少？
【答案】
1.出租方為住房租賃企業(yè)：
自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入,，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅,。
住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的,，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。
【政策依據(jù)】財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告
財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號
2.出租方為小規(guī)模納稅人、個體工商戶和其他個人：
（1）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房）,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,。
（2）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房）,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。其他個人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
分攤后月租金不超過15萬元免增值稅,。
【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第16號
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號
國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2022年第6號
3.出租方為一般納稅人：
（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的,，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（2）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),，適用一般計稅方法計稅,。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的,，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。
【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2016年第16號
預(yù)繳稅款的計算
（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%
（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外,，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（三）個體工商戶出租住房,，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：
（一）出租住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
（二）出租非住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準,。
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