一般納稅人出租房屋，增值稅稅率是多少,？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-03-17 10:21:20

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【問題】一般納稅人出租房屋,，增值稅稅率是多少？

一般納稅人出租房屋，增值稅稅率是多少,？

【答案】

1.出租方為住房租賃企業(yè)：

自2021年10月1日起,，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的,，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

【政策依據(jù)】財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告

財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號

2.出租方為小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人：

（1）單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。個(gè)體工商戶出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）其他個(gè)人出租不動產(chǎn)（不含住房）,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀^15萬元免增值稅,。

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2016年第16號

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號

國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2022年第6號

3.出租方為一般納稅人：

（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的,，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

（2）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

預(yù)繳稅款的計(jì)算

（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，除個(gè)人出租住房外,，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（三）個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

其他個(gè)人出租不動產(chǎn),，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

說明：因政策不斷變化,，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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