企業(yè)所得稅匯算清繳收入總額如何確定,？
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職場(chǎng)陪伴【問(wèn)題】企業(yè)所得稅匯算清繳收入總額如何確定,？
【答案】
企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,，具體有：銷售貨物收入.提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入，租金收入,，特許權(quán)使用費(fèi)收入,，接受捐贈(zèng)收入,，其他收入。
企業(yè)取得收入的貨幣形式,，包括現(xiàn)金,、存款、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；納稅人以非貨幣形式取得的收入,，包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán)投資,、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資,、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等,，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值,。 除《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例前述關(guān)于收入的規(guī)定外,，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則,。
1.企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)∶
（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,。
（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒(méi)有實(shí)施有效控制。
（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量,。
（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算,。
2.符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的,，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間∶
（1）銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,。
（3）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
（4）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,。
3.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的,，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
4.銷售商品以舊換新的,，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
5.企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣,，商品銷售涉及商業(yè)折扣的,，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
6.企業(yè)在各個(gè)納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。
7.企業(yè)以“買一贈(zèng)一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的,，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入,。
8.企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入,、債務(wù)重組收入,、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等,，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn),，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。
9.企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物,、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物,、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量,、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入,。
除上述情形外,，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼,、補(bǔ)助,、補(bǔ)償,、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入,。
說(shuō)明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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