暫時性差異和遞延所得稅的關系
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暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異，這種差異會在未來的會計期間內(nèi)轉回,，從而影響未來的應稅金額,。遞延所得稅則是由于這些暫時性差異而產(chǎn)生的,，企業(yè)在計算所得稅費用時需要考慮這部分影響,。
遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目,。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件：確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限,。
遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(如：企業(yè)合并;購買日相關情況已存在的,，因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的,，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)
資本公積(權益法核算的其他權益變動,、合并財務報表的評估減值)
其他綜合收益(如：投資性房地產(chǎn)的轉換)
盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
所得稅費用(最廣泛)
遞延所得稅負債的確認：
除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債
借：其他綜合收益
盈余公積/利潤分配---未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更)
資本公積(如：合并財務報表的評估增值)
所得稅費用(最廣泛,，影響利潤總額或應納稅所得額)
商譽(企業(yè)合并)
貸：遞延所得稅負債
暫時性差異怎么算
暫時性差異,，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。根據(jù)暫時性差異對未來期間應納稅所得額影響的不同,，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,。
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時,，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異,。
應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
(一) 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎
當資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異,。計算公式為：應納稅暫時性差異 = 資產(chǎn)的賬面價值 - 資產(chǎn)的計稅基礎?
(二) 負債的賬面價值小于其計稅基礎
當負債的賬面價值小于其計稅基礎時,，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。計算公式為：應納稅暫時性差異 = 負債的計稅基礎?-負債的賬面價值
可抵扣暫時性差異,，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時,，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
(一) 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎
當資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎時,，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,。計算公式為：可抵扣暫時性差異 = 資產(chǎn)的計稅基礎 - 資產(chǎn)的賬面價值?
(二) 負債的賬面價值大于其計稅基礎
當負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,。計算公式為：可抵扣暫時性差異 = 負債的賬面價值 – 負債的計稅基礎?
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說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準,。
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