契稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
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職場陪伴【問題】契稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的,？
【答案】
一,、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第四條 契稅的計稅依據(jù)：
（一）土地使用權(quán)出讓,、出售,，房屋買賣,，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物,、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款；
（二）土地使用權(quán)互換,、房屋互換,，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額,；
（三）土地使用權(quán)贈與,、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為,，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售,、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
納稅人申報的成交價格,、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
……
第十六條 本法自2021年9月1日起施行,。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止,。”
二,、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“二,、關(guān)于若干計稅依據(jù)的具體情形
（一）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的,，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅,。
（二）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的,，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。
（三）先以劃撥方式取得土地使用權(quán),，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的，承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅,。
（四）土地使用權(quán)及所附建筑物,、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物,、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的,，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款。
（五）土地使用權(quán)出讓的,，計稅依據(jù)包括土地出讓金,、土地補(bǔ)償費,、安置補(bǔ)助費、地上附著物和青苗補(bǔ)償費,、征收補(bǔ)償費,、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物,、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款,。
（六）房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動車庫,、非機(jī)動車庫,、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的,，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款,，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的,，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅。
（七）承受已裝修房屋的,，應(yīng)將包括裝修費用在內(nèi)的費用計入承受方應(yīng)交付的總價款,。
（八）土地使用權(quán)互換、房屋互換,，互換價格相等的,，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的,，以其差額為計稅依據(jù),，由支付差額的一方繳納契稅。
（九）契稅的計稅依據(jù)不包括增值稅,?！?/p>
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第25號）的規(guī)定：“二,、以作價投資（入股）,、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,，參照土地使用權(quán)出讓,、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等,。
以劃轉(zhuǎn),、獎勵等沒有價格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈與確定契稅適用稅率,、計稅依據(jù)等,。
三,、契稅計稅依據(jù)不包括增值稅,，具體情形為：
（一）土地使用權(quán)出售、房屋買賣,，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅,；實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定,。
（二）土地使用權(quán)互換,、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額,。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格,。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計稅價格,，應(yīng)參照市場價格,，采用房地產(chǎn)價格評估等方法合理確定。
……
十二,、本公告自2021年9月1日起施行,。《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》（附件3）所列文件或條款同時廢止,。
特此公告,。”
四,、根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第一條規(guī)定：“計征契稅的成交價格不含增值稅,。”
第五條規(guī)定：“免征增值稅的,，確定計稅依據(jù)時,，成交價格、租金收入,、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額,。”
第六條規(guī)定：“在計征上述稅種時,，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅,。
本通知自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/p>
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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