契稅的計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的,？
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職場(chǎng)陪伴【問題】契稅的計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
【答案】
一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號(hào)）的規(guī)定：“第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：
（一）土地使用權(quán)出讓,、出售，房屋買賣，為土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物,、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款,；
（二）土地使用權(quán)互換,、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán),、房屋價(jià)格的差額,；
（三）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬行為,，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格,。
納稅人申報(bào)的成交價(jià)格,、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定,。
……
第十六條 本法自2021年9月1日起施行,。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止?！?/p>
二,、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）的規(guī)定：“二、關(guān)于若干計(jì)稅依據(jù)的具體情形
（一）以劃撥方式取得的土地使用權(quán),，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的,，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。
（二）先以劃撥方式取得土地使用權(quán),，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅,。
（三）先以劃撥方式取得土地使用權(quán),，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的,，承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅,。
（四）土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋,、其他建筑物,、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款,。
（五）土地使用權(quán)出讓的,，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi),、安置補(bǔ)助費(fèi),、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi),、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物,、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。
（六）房屋附屬設(shè)施（包括停車位,、機(jī)動(dòng)車庫,、非機(jī)動(dòng)車庫、頂層閣樓,、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的,，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率,；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的,，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅,。
（七）承受已裝修房屋的,，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。
（八）土地使用權(quán)互換,、房屋互換,，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零,；互換價(jià)格不相等的,，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅,。
（九）契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅?！?/p>
三,、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第25號(hào)）的規(guī)定：“二、以作價(jià)投資（入股）,、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓,、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率,、計(jì)稅依據(jù)等。
以劃轉(zhuǎn),、獎(jiǎng)勵(lì)等沒有價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈(zèng)與確定契稅適用稅率,、計(jì)稅依據(jù)等,。
三、契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
（一）土地使用權(quán)出售,、房屋買賣,，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的,，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定,。
（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換,，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額,。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。
四,、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計(jì)稅價(jià)格,，應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格，采用房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估等方法合理確定,。
……
十二,、本公告自2021年9月1日起施行?！度膹U止和部分條款廢止的契稅文件目錄》（附件3）所列文件或條款同時(shí)廢止,。
特此公告?！?/p>
四,、根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第一條規(guī)定：“計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅?！?/p>
第五條規(guī)定：“免征增值稅的,，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格,、租金收入,、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額?！?/p>
第六條規(guī)定：“在計(jì)征上述稅種時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。
本通知自2016年5月1日起執(zhí)行,?！?/p>
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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