跨年發(fā)票如何處理,？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-02-03 10:17:02

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跨年發(fā)票如何處理,？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定，稅局對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，在企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)笪扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年,。

（1）屬于預(yù)付賬款的跨年發(fā)票

對(duì)于此類跨年發(fā)票,，可以把該發(fā)票放在次年的賬里，在次年匯算清繳時(shí)進(jìn)行稅前扣除,。若企業(yè)當(dāng)年成本較低,，需要當(dāng)年扣除的，則企業(yè)可以在年底結(jié)賬時(shí),，預(yù)提該部分費(fèi)用,。

（2）屬于存貨采購(gòu)的跨年發(fā)票

存貨購(gòu)進(jìn)后，進(jìn)行銷售后,，才能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除,。如果當(dāng)年購(gòu)進(jìn)貨物，當(dāng)年也未進(jìn)行銷售,，發(fā)票次年取得,，取得的采購(gòu)發(fā)票可以正常做在次年，這種情況一般也不需要進(jìn)行納稅調(diào)整,。但是在某些特殊情形下,，比如該存貨當(dāng)年已銷售，但是匯算清繳前仍未取得發(fā)票的,，則需要進(jìn)行納稅調(diào)增了,。(取得發(fā)票后可以進(jìn)行追補(bǔ))

（3）屬于固定資產(chǎn)的跨年發(fā)票

根據(jù)國(guó)稅函(2010)79號(hào)規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整,。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行,。企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則辦理，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行暫估入賬后進(jìn)行計(jì)提折舊,，然后按照稅法的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除,。

說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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