收不回來的應(yīng)收賬款，想要稅前扣除需要具備什么條件？
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職場(chǎng)陪伴【問題】收不回來的應(yīng)收賬款,，想要稅前扣除需要具備什么條件,？
【答案】
1.壞賬實(shí)際已經(jīng)發(fā)生,。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，才允許稅前扣除。
【政策依據(jù)】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
2.欠款時(shí)間至少1年以上或者甚至3年以上。一年內(nèi)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)了壞賬無法收回,，該筆損失是不能稅前扣除的,。
【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定：
第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失,，但應(yīng)說明情況,，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況,，并出具專項(xiàng)報(bào)告,。
3.會(huì)計(jì)人員必須對(duì)于無法收回的應(yīng)收賬款做賬處理。僅僅是計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的,。
【政策依據(jù)】《企業(yè)所得稅法》第十條第七項(xiàng)規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除,。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
4.應(yīng)具有證明損失的外部和內(nèi)部相關(guān)證據(jù),。
【政策依據(jù)】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第十六條的規(guī)定， 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),。
第十七條規(guī)定,，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān),、行政機(jī)關(guān),、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：
（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;
（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明,、回復(fù),；
（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明,；
（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件,；
（五）行政機(jī)關(guān)的公文；
（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告,；
（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明,；
（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；
（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單,、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù),；
（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
第十八條規(guī)定,，特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損,、報(bào)廢、盤虧、死亡,、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明,，主要包括：
（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證;
（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表;
（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;
（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料;
（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;
（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明;
（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明,。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十二條規(guī)定：
企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）相關(guān)事項(xiàng)合同,、協(xié)議或說明;
（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn),、清算公告;
（三）屬于訴訟案件的,，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;
（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,，應(yīng)有工商部門注銷,、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明;
（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡,、失蹤證明;
（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;
（七）屬于自然災(zāi)害,、戰(zhàn) 爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的,，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
5.需要納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明,，壞賬稅前扣除不再需要出具專項(xiàng)報(bào)告了。
【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))規(guī)定,，取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄(共20項(xiàng)),，其中第3項(xiàng)：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見(報(bào)告)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告,。
“專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告”已經(jīng)不再需要,，而改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明,。
6.企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)填報(bào)A105090表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,。資產(chǎn)損失如要在所得稅前扣除，不管有沒有稅會(huì)差異,，必須填寫A105090 資產(chǎn)損失及調(diào)整表,。
【政策依據(jù)】按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“25號(hào)公告”)的規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,，不得在稅前扣除,。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))的規(guī)定,，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,，并保證資料的真實(shí)性,、合法性。
說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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