【2021考季】甲公司的記賬本位幣為人民幣,，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算,。2×19年11月1日,，甲公司向中國銀行借入期限為3個月,、年利率為2.4%的1000萬美元,，當日即期匯率為1美元=6.9元人民幣,。甲公司對該美元借款每月末計提利息,，到期一次還本付息,。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92元人民幣,，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95元人民幣,。甲公司該美元借款的借款費用不滿足資本
正確答案：
甲公司相關賬務處理：
2×19年11月1日
借：銀行存款6900（1000×6.9）
貸：短期借款6900
2×19年11月30日
計提月利息
借：財務費用13.84（1000×2.4%×1/12×6.92）
貸：應付利息13.84
本金的匯兌差額：
借：財務費用20[1000×（6.92-6.9）]
貸：短期借款20
2×19年12月31日
計提月利息
借：財務費用13.9（1000×2.4%×1/12×6.95）
貸：應付利息13.9
本金和利息的匯兌差額：
借：財務費用30.06[1000×（6.95-6.92）+1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)+ 1000×2.4%×1/12×(6.95-6.95)]
貸：短期借款30
應付利息0.06
綜上，該美元借款對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額=13.84+20+13.9+30.06=77.8（萬元人民幣）,。
外幣貨幣性項目在資產負債表日或結算日的會計處理
知識點出處
第十四章 外幣折算
知識點頁碼
2021年考試教材第240,241頁
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