單項選擇題

【2021考季】甲公司2018年12月31日應收乙公司賬款850萬元,，經(jīng)調(diào)查乙公司財務狀況不佳，按照當時估計計提了250萬元的壞賬準備,。2019年2月20日,，甲公司獲悉乙公司于2019年2月10日向法院申請破產(chǎn)，甲公司估計應收乙公司賬款80%無法收回,。甲公司2018年度財務報告于2019年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出,，甲公司適用所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積,，不考慮其他因素,，關(guān)于上述事項，下

甲公司估計乙公司賬款80%無法收回應作為非調(diào)整事項處理

甲公司因該事項應調(diào)整2018年應交所得稅107.5萬元

甲公司因該事項應調(diào)整2018年遞延所得稅資產(chǎn)107.5萬元

甲公司因該事項應調(diào)整2019年遞延所得稅資產(chǎn)107.5萬元

正確答案：

試題解析

日后期間證實應收賬款無法收回,，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,，選項A錯誤,；應收賬款計提壞賬準備，相關(guān)壞賬未實際發(fā)生,，稅法不認同,，故不影響應交所得稅，選項B錯誤,；日后調(diào)整事項應調(diào)整報告年度2018年遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（850×80%-250）×25%=107.5（萬元）,，選項C正確，選項D錯誤,。甲公司賬務處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整—信用減值損失　　　　　　　 430
　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 430
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 107.5
　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　　　　　　　 107.5
借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　290.25
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 32.25
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 322.5

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資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
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知識點出處

第十七章資產(chǎn)負債表日后事項

知識點頁碼

2021年考試教材第333,334,335,336,337,338,339頁

多項選擇題乙公司因?qū)＠謾?quán)被其他公司提起訴訟,。2019年12月31日法院尚未判決,，經(jīng)專業(yè)人員評估，乙公司確認了360萬元的預計負債,。2020年2月10日,，法院作出判決，要求乙公司支付賠款500萬元,。乙公司與其他方均服從判決,，乙公司于當日支付了賠償款，假定乙公司2019年財務報告于2020年4月5日批準報出,，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積,，不計提任意盈余公積。不考慮所得稅等其他因素的影響,。下列有關(guān)乙公司會

多項選擇題甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,，其2×18年年度財務報表批準報出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日,，客戶財務狀況好轉(zhuǎn),，甲公司調(diào)減了2×18年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時,，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成,。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對甲公司2×18年年度財務報表項目產(chǎn)生的影響有

多項選擇題甲公司2019年財務報告經(jīng)董事會批準對外公布日期為2020年4月15日，實際對外公布日期為2020年4月20日,，甲公司2020年3月11日退貨期滿沒有發(fā)生退回事項,，相關(guān)商品系甲公司2019年12月10日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3個月,，合同約定價款600萬元,，款項已收存銀行，成本420萬元,，未計提存貨跌價準備,，試用期間因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨，因該產(chǎn)品為新型產(chǎn)品,，故甲公司無法根據(jù)以往經(jīng)驗估計其退貨率

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