多項(xiàng)選擇題

【2019考季】A公司為B公司的母公司,，且均為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為16%,，所得稅稅率為25%,，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×17年年末,，A公司應(yīng)收B公司賬款為200萬元（不含增值稅）,，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，則A公司編制2×17年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（　?。?。

借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　232
　貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　232

借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　11.6
　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　2.9
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.9

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.9
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　2.9

正確答案：

試題解析

考慮增值稅后，該交易應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款232萬元[200×（1+16%）],，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=200×（1+16%）×5%=11.6（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=11.6×25%=2.9（萬元）,，上述各項(xiàng)在合并報(bào)表中均應(yīng)抵銷,。

本題關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)

內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷處理
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知識點(diǎn)出處

第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告

知識點(diǎn)頁碼

2019年考試教材第323,324,325,326頁

多項(xiàng)選擇題長江公司系甲公司母公司,，2019年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品,，銷售價(jià)格為1000萬元,，增值稅稅額為130萬元，實(shí)際成本為800萬元,；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到,，長江公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售,。假定不考慮所得稅等其他因素的影響,，長江公司編制2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理正確的有（　　）,。

單項(xiàng)選擇題甲公司是乙公司的母公司，2×17年年末甲公司個(gè)別報(bào)表中對乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為5000萬元（此前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）,，2×18年年末應(yīng)收賬款余額為6500萬元,，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為500萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,，甲公司2×18年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)應(yīng)抵銷的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為（　?。┤f元。

多項(xiàng)選擇題A公司為B公司的母公司,，且A公司、B公司均為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,，所得稅稅率為25%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,。2019年年末,，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%,，則A公司編制2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（　?。?/a>

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