【2019考季】甲公司當(dāng)期適用所得稅稅率為15%,，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率為25%,。其2×16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,，會計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資,，期末公允價(jià)值大于其取得成本160萬元,；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元,，不屬于免稅收入,，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊,。甲公司2×16年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債
正確答案：
2×16年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40（萬元）,，對應(yīng)計(jì)入其他綜合收益,，不影響所得稅費(fèi)用,，選項(xiàng)C正確,；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,，不屬于免稅收入,，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，會計(jì)處理為分期確認(rèn)收入,，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬元）,，選項(xiàng)D正確；甲公司2×16年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）×15%=1020（萬元）,，選項(xiàng)B正確,；所得稅費(fèi)用的金額=1020-400=620（萬元）,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。
當(dāng)期所得稅
知識點(diǎn)出處
第十五章 所得稅
知識點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第251,252頁
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