多項選擇題

【2019考季】不考慮其他因素，以下情況應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（　?。?。

因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

計提存貨跌價準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)的會計攤銷年限小于稅法規(guī)定的年限，會計攤銷方法,、預(yù)計凈殘值和稅法一致

無形資產(chǎn)會計攤銷年限大于稅法規(guī)定的年限,，會計攤銷方法、預(yù)計凈殘值和稅法一致

正確答案：

試題解析

選項A,，企業(yè)為債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債稅法規(guī)定,，企業(yè)的擔(dān)保支出不論是否實際發(fā)生，均不得稅前扣除,。根據(jù)公式可知：預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額（0）=賬面價值,，在這種情況下，不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),；選項B,，計提存貨跌價準(zhǔn)備導(dǎo)致存貨賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。選項C,，無形資產(chǎn)會計攤銷年限小于稅法規(guī)定年限，攤銷金額大于稅法攤銷金額,，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),；選項D，無形資產(chǎn)攤銷年限大于稅法,，攤銷金額小于稅法攤銷金額,，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。

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遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量
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知識點出處

第十五章所得稅

知識點頁碼

2019年考試教材第248,249,250頁

單項選擇題甲公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元,，其中研究階段支出120萬元,，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，符合資本化條件的支出220萬元,。假定該項新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，當(dāng)期會計攤銷額為22萬元。稅法規(guī)定,，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成

單項選擇題.甲公司適用的所得稅稅率為25%,。甲公司2×16年分別銷售A,、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元,。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù),，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且該范圍內(nèi)各個概率發(fā)生的可能性相同,。2×16年實際發(fā)生保修費5萬元,，2×16年1月1日預(yù)計負(fù)債的年初余額為3萬元。稅法規(guī)定,，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除,，則甲公司

單項選擇題長江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出1000萬元,，其中研究階段支出240萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出320萬元,，符合資本化條件的支出440萬元,。假定該項新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，當(dāng)期會計攤銷額為44萬元，未發(fā)生減值,。稅法規(guī)定,，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的

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【2019考季】不考慮其他因素，以下情況應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（ ?。?。

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