【2019考季】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年1月銷(xiāo)售白酒取得不含稅銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元,，收取包裝物押金2.32萬(wàn)元,。當(dāng)月沒(méi)收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬(wàn)元,。則該白酒生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元,。
正確答案：
對(duì)銷(xiāo)售除啤酒,、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅,，逾期沒(méi)收的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×16%+2.32/（1+16%）×16%=13.12（萬(wàn)元）,。
一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
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第六章 增值稅法律制度
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2019年考試教材第273頁(yè)
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