【2020考季】某居民企業(yè)2019年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元（不含增值稅,，下同）,，銷售不需要的材料取得收入400萬(wàn)元，分回的投資收益700萬(wàn)元,，出租房屋取得租金收入60萬(wàn)元,，發(fā)生管理費(fèi)用280萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元,。假設(shè)無(wú)其他需要納稅調(diào)整因素,，該企業(yè)2019年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用（ ）萬(wàn)元,。
正確答案：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,。銷售（營(yíng)業(yè)）收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入以及會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)收入的視同銷售收入。銷售（營(yíng)業(yè)）收入=5000+400+60=5460（萬(wàn)元）,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=5460×5‰=27.3（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=50×60%=30（萬(wàn)元）,，大于27.3萬(wàn)元,，按27.3萬(wàn)元扣除。
稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280-（50-27.3）=257.3（萬(wàn)元）,。
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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第四章 企業(yè)所得稅法
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2020年考試教材第217,218,219,220,221,222,223,224,225,226,227,228頁(yè)
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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