【2020考季】境內甲居民企業(yè)持有境內乙企業(yè)100%的股權，計稅基礎為450萬元,，公允價值為600萬元,。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權全部銷售給境內的丙企業(yè)。丙企業(yè)就該項業(yè)務股權支付520萬元,，銀行存款支付80萬元,。則甲企業(yè)針對上述業(yè)務應納企業(yè)所得稅（ ）萬元,。
正確答案：
從股權收購比重（100%>50%）及股權支付金額占總交易金額的比重（520/600=86.67%>85%）可以看出該業(yè)務適用特殊性稅務處理,。符合特殊性稅務處理條件的股權收購,，對交易中股權支付部分暫不確認有關資產的轉讓所得或損失,，其非股權支付部分仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失。所以甲企業(yè)上述業(yè)務應納企業(yè)所得稅=（600-450）×80/600×25%=5（萬元）,。
應納稅所得額的審核
知識點出處
第十章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點頁碼
2020年考試教材第355,356,357,358,359,360,361,362頁
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