【2020考季】境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬(wàn)元,，當(dāng)年企業(yè)直接對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元,；其在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元，甲國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%,；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元，乙國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬(wàn)元,，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，則該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元,。（假
正確答案：
企業(yè)對(duì)外直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元,，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬(wàn)元）,；在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬(wàn)元）；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤(rùn)因?yàn)樵谝覈?guó)已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅,，高于抵免限額,，所以不需要在我國(guó)補(bǔ)稅；在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國(guó)納稅,，同時(shí)不得用境內(nèi)的所得或來(lái)自他國(guó)的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損,。該居民企業(yè)2019年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5（萬(wàn)元）。
應(yīng)納稅所得額的審核
知識(shí)點(diǎn)出處
第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第355,356,357,358,359,360,361,362頁(yè)
應(yīng)納稅所得額的審核
展開
應(yīng)納稅所得額的審核
展開
應(yīng)納稅所得額的審核
展開
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)