【2020考季】境內(nèi)某居民企業(yè),,適用25%的企業(yè)所得稅稅率,。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會計利潤為350萬元,當(dāng)年企業(yè)直接對農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元,;其在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤80萬元,,甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%;在乙國的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤70萬元,,乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%,;在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬元,假設(shè)不考慮其他納稅事項,,則該企業(yè)2019年實際應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。(假
正確答案:
企業(yè)對外直接捐贈不得稅前扣除,,所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元,,境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=(350+20)×25%=92.5(萬元);在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補稅=80/(1-20%)×(25%-20%)=5(萬元),;在乙國的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤因為在乙國已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅,,高于抵免限額,所以不需要在我國補稅,;在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國納稅,,同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損,。該居民企業(yè)2019年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5(萬元)。
應(yīng)納稅所得額的審核
知識點出處
第十章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點頁碼
2020年考試教材第355,356,357,358,359,360,361,362頁
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