【2020考季】境內(nèi)某居民企業(yè),，適用25%的企業(yè)所得稅稅率,。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會計利潤為350萬元，當(dāng)年企業(yè)直接對農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元,；其在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤80萬元,，甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤70萬元,，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%,；在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬元，假設(shè)不考慮其他納稅事項,，則該企業(yè)2019年實際應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。（假
正確答案：
企業(yè)對外直接捐贈不得稅前扣除,，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元,，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬元）；在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬元）,；在乙國的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤因為在乙國已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅,，高于抵免限額，所以不需要在我國補稅,；在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國納稅,，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損,。該居民企業(yè)2019年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5（萬元）。
應(yīng)納稅所得額的審核
知識點出處
第十章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點頁碼
2020年考試教材第355,356,357,358,359,360,361,362頁
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