【2020考季】某配件廠為增值稅一般納稅人,，2020年5月采用分期收款方式銷(xiāo)售配件,，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款,。由于購(gòu)貨方資金緊張,，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售配件,，收到款項(xiàng)50萬(wàn)元，貨物于下月發(fā)出,。當(dāng)月職工食堂裝修,，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明價(jià)款10萬(wàn)元,。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元,。
正確答案：
采用分期收款方式銷(xiāo)售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天,，因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物這部分的銷(xiāo)項(xiàng)。購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利,，不視同銷(xiāo)售,，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以該配件廠購(gòu)進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬(wàn)元）,。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
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第二章 增值稅
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2020年考試教材第166,167頁(yè)
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