【2021考季】某配件廠為增值稅一般納稅人,，2021年5月采用分期收款方式銷售配件,，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款,。由于購貨方資金緊張,，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票,。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件,，收到款項50萬元，貨物于下月發(fā)出,。當(dāng)月職工食堂裝修,，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款10萬元,。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（ ）萬元,。
正確答案：
采用分期收款方式銷售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天,，因此本月不計算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項稅額,。購進貨物用于集體福利，不視同銷售,，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣,。所以該配件廠購進的中央空調(diào)的進項稅額不得在當(dāng)期銷項稅額中抵扣。
當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）,。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
知識點出處
第二章 增值稅
知識點頁碼
2021年考試教材第179,180頁
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
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