【2021考季】某配件廠為增值稅一般納稅人,，2021年5月采用分期收款方式銷售配件,，合同約定不含稅銷售額150萬元,，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款,。由于購貨方資金緊張，本月實(shí)際收到貨款50萬元,，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票,。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件，收到款項(xiàng)50萬元,，貨物于下月發(fā)出,。當(dāng)月職工食堂裝修，購進(jìn)中央空調(diào),，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（ ?。┤f元,。
正確答案：
采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。采用預(yù)收款方式銷售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項(xiàng)稅額,。購進(jìn)貨物用于集體福利,，不視同銷售，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。所以該配件廠購進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣,。
當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
知識點(diǎn)出處
第二章 增值稅
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2021年考試教材第179,180頁
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