【2021考季】甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）2020年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,，2018年取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付地價(jià)款5000萬(wàn)元,，而后對(duì)該土地進(jìn)行開(kāi)發(fā),，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3900萬(wàn)元，期間發(fā)生的管理費(fèi)用1200萬(wàn)元,、銷(xiāo)售費(fèi)用900萬(wàn)元,、財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元。已知,，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偳也荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明,，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為10%。則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)中,，準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
正確答案：
（1）取得土地使用權(quán)支付的金額包括為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用和稅金,；取得土地使用權(quán)支付的金額=5000×（1+4%）=5200（萬(wàn)元）。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（不區(qū)分利息費(fèi)用和其他費(fèi)用）按規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除,。（3）允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×省級(jí)政府確定的比例（10%以內(nèi)）=（5200+3900）×10%=910（萬(wàn)元）,。
土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
知識(shí)點(diǎn)出處
第六章 其他稅收法律制度
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2021年考試教材第234,235,236,237頁(yè)
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