【2020考季】甲化妝品廠是增值稅一般納稅人,，其將自產(chǎn)的高檔化妝品移送生產(chǎn)普通護(hù)手霜,，并于當(dāng)月全部銷(xiāo)售,，取得不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)款100000元,。已知,，甲化妝品廠無(wú)同類(lèi)高檔化妝品的銷(xiāo)售價(jià)格,，該批高檔化妝品的成本為58000元,，成本利潤(rùn)率為5%,，消費(fèi)稅稅率為15%,，甲化妝品廠移送行為應(yīng)該繳納消費(fèi)稅稅額（ ?。┰?/p>
正確答案：
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不納稅,；凡用于其他方面的，于移送使用時(shí),，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格（平均價(jià)格）計(jì)算納稅,；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。本題中沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格,，所以按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=58000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%=10747.06（元）,。
自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 增值稅,、消費(fèi)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第164,165頁(yè)
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