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國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）及現(xiàn)行出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)將統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題公告如下：

一,、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)轉(zhuǎn)登記納稅人）的,，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù),、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱(chēng)出口貨物勞務(wù),、服務(wù)）,，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng),。

自轉(zhuǎn)登記日下期起,，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù),、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定,，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào),。

出口貨物勞務(wù),、服務(wù)的時(shí)間，按以下原則確定：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù),，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn),；屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為,，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn),；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn),。

二,、原實(shí)行免抵退稅辦法的轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務(wù)、服務(wù),，尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并參與免抵退稅計(jì)算,。上述尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)第四條第二款的規(guī)定,。

上述轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)第五條所述情形、按照本公告第一條第一款規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅或者退運(yùn)等情形,，需要調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的,，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整，準(zhǔn)確核算“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動(dòng)情況,。

三,、原實(shí)行免退稅辦法的轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務(wù)、服務(wù),，尚未申報(bào)免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可繼續(xù)申報(bào)免退稅,。

上述尚未申報(bào)免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)第四條第二款的規(guī)定。其中,，用于申報(bào)免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),，轉(zhuǎn)登記納稅人不申請(qǐng)進(jìn)行電子信息稽核比對(duì)，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún),，確認(rèn)與海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)電子信息相符且未被用于抵扣或退稅,。

四、轉(zhuǎn)登記納稅人結(jié)清出口退（免）稅款后,，應(yīng)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅備案變更,。

委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下稱(chēng)綜服企業(yè)）代辦退稅的轉(zhuǎn)登記納稅人，應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該轉(zhuǎn)登記納稅人的代辦退稅款后,，按照規(guī)定辦理委托代辦退稅備案撤回,。

五、轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人的，應(yīng)比照新發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)或其他單位,，辦理出口退（免）稅有關(guān)事宜,。

六、本公告自2018年5月1日起施行,。

特此公告,。

國(guó)家稅務(wù)總局

2018年4月22日