年關(guān)將近,，大家所在的單位是不是要發(fā)福利啦,？財務(wù)室的小伙伴們，你們對福利發(fā)放的賬務(wù)處理,，還有印象嗎,？讓我們一起來學(xué)習(xí)一遍吧。

企業(yè)將自產(chǎn)的商品作為福利發(fā)給職工,，相當(dāng)于是一種銷售行為,，按規(guī)定應(yīng)視其與正常商品銷售相同。即,，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬金額,，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

A企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品5 000袋湯圓作為節(jié)日福利發(fā)給職工,，每件成本10元,，每袋售價20元（不含稅），增值稅稅率為13%,。賬務(wù)處理如下：

決定發(fā)放時：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用                      113 000

       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利                113 000

實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利                  113 000

       貸：主營業(yè)務(wù)收入                                            100 000

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）       13 000

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本                                             50 000

       貸：庫存商品                                                   50 000

外購商品發(fā)放給職工有兩種情況：一是購買后直接就發(fā)放給職工，二是從庫存的外購商品中發(fā)放給職工,。將貨物購進(jìn)后直接用于職工福利,，一般情況下取得的是增值稅普通發(fā)票，因此無需進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（若取得專票要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）,；而庫存中的外購商品原使用目的是進(jìn)行銷售，現(xiàn)在作為福利發(fā)給員工,，應(yīng)當(dāng)將原來的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理,。

A企業(yè)購進(jìn)一批湯圓用于元旦福利發(fā)放給員工,，取得對方開具的增值稅普通發(fā)票價稅合計金額11.3萬元。賬務(wù)處理如下：

按部門計提費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用                                              113 000

       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利           113 000

實際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利           113 000

       貸：銀行存款                                            113 000

A企業(yè)目前庫存湯圓10 000袋,，欲將其中的5 000袋發(fā)給員工當(dāng)做節(jié)日福利。湯圓每袋含稅價格22.6元,。購進(jìn)時已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理如下：

決定發(fā)放時：

借：管理費(fèi)用                                                 11 3000

       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利              113 000

實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利               113 000

       貸：庫存商品                                                 100 000

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13 000

節(jié)日福利屬于職工福利,，但是不符合《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條定義中的福利費(fèi),，所以依然要繳納個人所得稅,。

【原文鏈接】

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條：

個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費(fèi),，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè),、事業(yè)單位,、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金,，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi),。

（本文由教務(wù)團(tuán)隊提供，東奧會計在線整理發(fā)布）