創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力,，是推動高質(zhì)量發(fā)展,、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐,。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策,、更加便捷查詢了解政策,，更加準確適用享受政策，財政部、科技部、海關(guān)總署,、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策,。

【政策類型】行業(yè)性政策

【涉及稅種】企業(yè)所得稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策：

1.國家鼓勵的集成電路線寬小于28 納米(含),，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅,；國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的,，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的,，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算,，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得,，并合理分攤期間費用,。

國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部,、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定,。

2.國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

3.國家鼓勵的集成電路設(shè)計,、裝備,、材料、封裝,、測試企業(yè)和軟件企業(yè),，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,。

國家鼓勵的集成電路設(shè)計,、裝備、材料,、封裝,、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委,、財政部,、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

4.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),，自獲利年度起,，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委,、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定,。

5.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,，2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號第一條至第四條規(guī)定,，可按上述公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠,，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按上述公告規(guī)定計算優(yōu)惠期,，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止,。符合原有政策條件，2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策,。

6.集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照上述公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的,，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠,。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的,，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠,。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策：

1.2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止,。

2.2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元,，日經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,，并享受至期滿為止

3.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受上述第一條,、第二條稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算,；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠的,，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。

4.享受上述第一條,、第二條稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目,，其主體企業(yè)應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为氝M行會計核算,、計算所得,，并合理分攤期間費用。

5.2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元,，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè),，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,，并享受至期滿為止,。

6.2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,，并享受至期滿為止。

7.享受上述稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件,，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)第二條執(zhí)行,；財稅〔2016〕49號文件第二條第(二)項中“具有勞動合同關(guān)系”調(diào)整為“具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系”,，第(三)項中匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額(主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和)的比例由“不低于5%”調(diào)整為“不低于2%”。

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè),、集成電路設(shè)計企業(yè),、軟件企業(yè),。

【申請條件】

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定的優(yōu)惠,，采取清單進行管理的,，由國家發(fā)展改革委,、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部,、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單,；不采取清單進行管理的,，稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革,、工業(yè)和信息化部門進行核查

集成電路企業(yè)或項目,、軟件企業(yè)按照原有政策規(guī)定享受優(yōu)惠的,，稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查,。

【申報時點】

 季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報,。

【申報方式】

部門備案或?qū)徟?，符合條件的企業(yè)自行申報,。

【政策依據(jù)】

■ 財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）

■ 財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅〔2018〕27號）

■ 財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅〔2016〕49號）

■ 工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第9號

■ 工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第10號

■ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）

（本文來源：國家稅務(wù)總局）

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