財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）》,，梳理收錄了2023年以來(lái)國(guó)家延續(xù)、優(yōu)化,、完善的支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的50項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，幫助納稅人繳費(fèi)人知政策懂政策,，及時(shí)享受政策紅利,。今天了解：金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除政策。

提供涉農(nóng)貸款,、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè),。

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上,，經(jīng)追索無(wú)法收回,，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明,，按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：

1.單戶貸款余額不超過(guò)300萬(wàn)元（含300萬(wàn)元）的,，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索,、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄之一,，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除,。

2.單戶貸款余額超過(guò)300萬(wàn)元至1000萬(wàn)元（含1000萬(wàn)元）的,，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄,，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除,。

3.單戶貸款余額超過(guò)1000萬(wàn)元的,，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

1.涉農(nóng)貸款,，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款,；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款,，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款,。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶,，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶,。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān),、團(tuán)體、學(xué)校,、企事業(yè)單位的集體戶,；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶,，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶,。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款,，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款,。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域,。

2.中小企業(yè)貸款,，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金,，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

上述政策免于申請(qǐng)即可享受,。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（2015年第25號(hào)）

（本文來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局）

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