六稅兩費，即資源稅,、城市維護建設稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費附加費,、地方教育附加費。關于“六稅兩費”減免政策,，大家了解多少呢,？比如，納稅人如何享受,？減征幅度是多少,？

【問題1】我公司申報繳納的哪些稅費種可以享受本次“六稅兩費”減免優(yōu)惠,？

答：根據(jù)《財政部?稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定，享受減免的“六稅兩費”包括資源稅（不含水資源稅）,、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加,。

【問題2】我公司如符合相關政策,，本次“六稅兩費”減免政策的減征幅度是多少？

答：根據(jù)《財政部?稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第12號）第二條規(guī)定,，自2023年1月1日至2027年12月31日,，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）,、城市維護建設稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加,。

【問題3】我公司如何判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,？

答：小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè),，從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,，可在辦理首次匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,；對于新設立當月即按次申報的，則根據(jù)設立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件來判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

【問題4】我公司由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎,？

答：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。但是,，如果你公司符合小型微利企業(yè)條件,，或者屬于個體工商戶，仍然可以據(jù)此享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

【問題5】我公司為增值稅小規(guī)模納稅人,，已符合增值稅一般納稅人有關規(guī)定，但是還未進行一般納稅人登記,，還能按小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎,？

答：增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知,，逾期仍不辦理登記的,，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

【問題6】我公司是分支機構，登記為一般納稅人,，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,？

答：企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內(nèi)的全部應納稅所得額,、應納稅額,，以法人機構為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構,，登記為增值稅一般納稅人的,，應當根據(jù)總機構是否屬于小型微利企業(yè)來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題7】我公司是2023年的新設立企業(yè),，尚未辦理過匯算清繳,，能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè),，從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,，在辦理首次匯算清繳前,，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題8】我公司成立于2022年8月，屬于一般納稅人，2023年6月剛剛完成首次匯算清繳申報,，如何確定是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的一般納稅人,，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,；確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，也依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠,。

【問題9】外出報驗的納稅人,、跨區(qū)稅源登記的納稅人能否享受“六稅兩費”減免政策？

答：包括外出報驗,、跨區(qū)稅源登記的納稅人在內(nèi)的各類納稅人,，均應當根據(jù)其稅務登記信息、增值稅一般納稅人登記信息和企業(yè)所得稅匯算清繳信息，綜合判斷是否屬于增值稅小規(guī)模納稅人,、個體工商戶或小型微利企業(yè),，符合條件的可以享受“六稅兩費”減免政策。

【問題10】自然人是否可以享受“六稅兩費”減免政策,？代開發(fā)票的納稅人在代開環(huán)節(jié)能否享受“六稅兩費”減免政策？

答：根據(jù)增值稅有關規(guī)定,，自然人（即其他個人）不辦理增值稅一般納稅人登記,，因此自然人可以按照小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費”減免政策。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,，增值稅一般納稅人無需代開發(fā)票,，包括自然人在內(nèi)的各類增值稅小規(guī)模納稅人在代開發(fā)票環(huán)節(jié)時，可以享受“六稅兩費”減免政策,。

【問題11】我公司“六稅兩費”的申報逾期了,，是否還可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：增值稅小規(guī)模納稅人逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2019年1月1日至2027年12月31日內(nèi),，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,；登記為一般納稅人的個體工商戶逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內(nèi)，可申報享受減免優(yōu)惠,；登記為一般納稅人的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內(nèi)的,，符合文件規(guī)定情形的，也可申報享受減免優(yōu)惠,。

【問題12】我公司已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策,，還可以繼續(xù)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè),、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。在享受優(yōu)惠的順序上,，“六稅兩費”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的,，“六稅兩費”減免額計算的基數(shù)是應納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額,。

【問題13】我公司同時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠和重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設稅,、教育費附加,、地方教育附加，應當按什么順序處理,？

答：納稅人同時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠以及重點群體,、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的,，應先享受重點群體,、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策，再按減免后的金額申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

【問題14】我公司辦理首次匯算清繳申報后,，對于首次匯算清繳申報前已按規(guī)定繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正？

答：登記為一般納稅人的新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的,，不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。

【問題15】我公司為小型微利企業(yè),，逾期辦理或更正企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報后,，是否需要相應對“六稅兩費”的申報進行更正？

答：登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè),、新設立企業(yè),，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結果,，申報享受減免優(yōu)惠,，并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。

【問題16】我公司申報“六稅兩費”減免優(yōu)惠時,，需要向稅務機關提交什么資料,？

答：本次減免優(yōu)惠實行自行申報享受方式，除申報表單外,，不需額外提交資料,。

（本文來源：國家稅務總局）

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