為更好地支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，國家近日發(fā)布了《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局?財政部公告2023年第11號）,，就優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除等有關事項進行了公告,。正在學習會計繼續(xù)教育的你,，了解具體內容嗎,？

答：按照《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2022年第10號,，以下簡稱10號公告）、《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（2018年第23號）等規(guī)定,，企業(yè)可在10月份預繳申報及年度匯算清繳時享受研發(fā)費用加計扣除政策,。《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（2023年第11號,，以下簡稱《公告》）在上述兩個時點的基礎上,，新增一個享受時點,，對7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時,，能準確歸集核算研發(fā)費用的企業(yè)，允許其就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除政策,。

答：對7月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè),，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況,，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受,。

答：《公告》明確的企業(yè)預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除政策的管理要求,，與10號公告的要求保持一致，沒有變化,，具體為：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生,、自行判別、申報享受,、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,，由企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠,，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）,。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

答：為幫助納稅人對輔助賬有清晰認識,，我局先后發(fā)布了兩版輔助賬供企業(yè)參照：一是《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號）發(fā)布的2015版輔助賬,。二是《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號）發(fā)布的2021版輔助賬。

企業(yè)可結合自身實際情況,，既可以選擇適用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,，也可以選擇適用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式,。企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式,，應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一致,，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用,。

答：對7月份,、10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策的,，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產經營實際情況,，自主選擇在年度匯算清繳時統一享受,。

答：納稅人如選擇紙質申報表進行預繳申報,，可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入,、加計扣除”下的明細行次填寫相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額,。納稅人如通過電子稅務局進行預繳申報，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱,，再填報優(yōu)惠金額,。需要注意的是，由于下拉菜單中優(yōu)惠事項較多，請在稅務總局官網“納稅服務”欄目查閱《企業(yè)所得稅申報事項目錄》,，對照選擇正確的優(yōu)惠事項,，以準確享受優(yōu)惠政策。

答：《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》是《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類,，2017年版）》中的一張附表。企業(yè)可在國家稅務總局官網上查找《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（2022年27號）,，附件中包含《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）,。

答：《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）對準確歸集核算研發(fā)費用進行了明確規(guī)定,，具體包括以下幾項要求：一是企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理,；二是對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。三是企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的,，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用,。四是企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確,、合理歸集各項費用支出,，對劃分不清的，不得實行加計扣除,。

答：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生,、自行判別,、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,，實際發(fā)生研發(fā)費用的企業(yè),，應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的自行計算減免稅額,，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠,，同時按照規(guī)定留存相關資料備查即可，無需到稅務機關辦理手續(xù)。

答：7月份預繳時,，你單位可就已經能夠準確歸集核算的60萬元申報享受研發(fā)費用加計扣除政策，剩余的40萬元,，如在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算,，則可以在10月份預繳申報或年度匯算清繳時享受研發(fā)費用加計扣除政策。

相信通過以上十問十答,，大家對預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除相關政策內容有了大致了解,。堅持學習，強大自我,，才能掌握生活主動權,。會計人員可以關注東奧繼續(xù)教育財稅干貨，隨時用知識強大自己,。

（本文來源：國家稅務總局）