已經(jīng)接受會計(jì)繼續(xù)教育的小伙伴都知道,，特殊重組指的是非同一控制下的企業(yè)合并,、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)會計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額,。也就是說會計(jì)處理與稅收處理的規(guī)則不一致時(shí)所要進(jìn)行納稅調(diào)整。如果企業(yè)發(fā)生特殊性重組,，且選擇特殊的稅務(wù)處理,，需要的備案規(guī)定是什么呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局2015年第48號）規(guī)定：“四,、企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財(cái)稅〔2009〕59號文件第四條第（一）項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外,，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年,，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》(詳見附件1)和申報(bào)資料(詳見附件2),。合并,、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào),。

重組主導(dǎo)方申報(bào)后,，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》(復(fù)印件),。

五,、企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報(bào)時(shí),，應(yīng)從以下方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：

（一）重組交易的方式,；

（二）重組交易的實(shí)質(zhì)結(jié)果；

（三）重組各方涉及的稅務(wù)狀況變化,；

（四）重組各方涉及的財(cái)務(wù)狀況變化,；

（五）非居民企業(yè)參與重組活動的情況。

六,、企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的,，申報(bào)時(shí)，當(dāng)事各方還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán),、資產(chǎn)交易情況的說明,，并說明這些交易與該重組是否構(gòu)成分步交易，是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,。

七,、根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號文件第十條規(guī)定，若同一項(xiàng)重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個月內(nèi)分步交易，且跨兩個納稅年度,，當(dāng)事各方在首個納稅年度交易完成時(shí)預(yù)計(jì)整個交易符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件,，經(jīng)協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可以暫時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理,，并在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)提交書面申報(bào)資料,。

在下一納稅年度全部交易完成后，企業(yè)應(yīng)判斷是否適用特殊性稅務(wù)處理,。如適用特殊性稅務(wù)處理的,，當(dāng)事各方應(yīng)按本公告要求申報(bào)相關(guān)資料;如適用一般性稅務(wù)處理的，應(yīng)調(diào)整相應(yīng)納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表,，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

八,、企業(yè)發(fā)生財(cái)稅〔2009〕59號文件第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組,，應(yīng)準(zhǔn)確記錄應(yīng)予確認(rèn)的債務(wù)重組所得，并在相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對當(dāng)年確認(rèn)額及分年結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明,。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立臺賬,，對企業(yè)每年申報(bào)的債務(wù)重組所得與臺賬進(jìn)行比對分析，加強(qiáng)后續(xù)管理,。

九,、企業(yè)發(fā)生財(cái)稅〔2009〕59號文件第七條第(三)項(xiàng)規(guī)定的重組，居民企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確記錄應(yīng)予確認(rèn)的資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益總額,，并在相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對當(dāng)年確認(rèn)額及分年結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明,。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立臺賬，對居民企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)和每年確認(rèn)的資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益進(jìn)行比對分析,，加強(qiáng)后續(xù)管理,。

十、適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè),，在以后年度轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)(股權(quán))時(shí),，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)對資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓所得或損失情況進(jìn)行專項(xiàng)說明，包括特殊性稅務(wù)處理時(shí)確定的重組資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的比對情況,，以及遞延所得稅負(fù)債的處理情況等,。

適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，在以后年度轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)(股權(quán))時(shí),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)評估和檢查,，將企業(yè)特殊性稅務(wù)處理時(shí)確定的重組資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)及相關(guān)的年度納稅申報(bào)表比對，發(fā)現(xiàn)問題的,，應(yīng)依法進(jìn)行調(diào)整,。”

通過上文的解答，相信大家對相關(guān)稅收備案規(guī)定的內(nèi)容已經(jīng)有所了解了,。目前2023年各地區(qū)會計(jì)繼續(xù)教育報(bào)名正在陸續(xù)開始,，大家除了學(xué)習(xí)繼續(xù)教育外，還可以隨時(shí)關(guān)注繼續(xù)教育財(cái)稅干貨的內(nèi)容,，增長更多經(jīng)驗(yàn),。

（本文來源：12366納稅服務(wù)平臺）