撰寫內(nèi)部財務(wù)分析報告應(yīng)注意的幾個問題

　　彭小玉

　　[摘要]隨著財務(wù)管理在企業(yè)中的地位日益強(qiáng)化與突出,，管理層對財務(wù)分析報告愈加重視和依賴。在此環(huán)境下,，如何提交一份有價值的內(nèi)部財務(wù)分析報告，讓管理層從中能迅速獲取所需信息,，為經(jīng)營決策提供幫助,，成為擺在每位財務(wù)管理人員面前的一件極其重要的事情。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部財務(wù)分析報告 常見問題 撰寫要點

　　財務(wù)分析報告按其使用對象的不同,可分為內(nèi)部財務(wù)分析報告和外部財務(wù)分析報告,。內(nèi)部財務(wù)分析報告是以會計信息及其它相關(guān)資料為依據(jù),，運(yùn)用專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動從財務(wù)角度進(jìn)行分析評價,，發(fā)現(xiàn)并研究存在的問題,，提出改善管理、提高效益的建議和解決方案,。本文旨在對如何撰寫內(nèi)部財務(wù)分析報告提出一些建議和意見,。

　　一、內(nèi)部財務(wù)分析報告常見問題淺析

　　對于企業(yè)管理層來說,，由于財務(wù)報表過于專業(yè)化,，他們希望通過財務(wù)分析報告來獲取更為直接有用的信息，了解到企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營管理現(xiàn)狀,，以利于作出正確的經(jīng)營決策,。但是，財務(wù)人員在耗費(fèi)大量的時間精力,，寫出來一大篇洋洋灑灑的文章后,，卻常常得不到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。為什么會出現(xiàn)這種情況呢?我認(rèn)為主要是由于以下原因：

　　1,、羅列數(shù)據(jù),，報告乏味。很多財務(wù)分析報告采用對報表進(jìn)行逐行比較分析的方式,，千篇一律地羅列一些本期生產(chǎn)銷售了多少產(chǎn)品,、實現(xiàn)了多少銷售額、銷售成本是多少,、支付了多少期間費(fèi)用,、本期盈利或虧損額、同期對比增減差異額,、上升或下降幅度等,。通篇的數(shù)據(jù)，讓報告枯燥乏味,。

　　2,、報告專業(yè)性過強(qiáng)，使用者難以理解。財務(wù)人員運(yùn)用財務(wù)管理的專門方法計算各種財務(wù)指標(biāo),，比如存貨周轉(zhuǎn)率,、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動比率,、速動比率,、總資產(chǎn)報酬率等，僅僅只列出結(jié)果,，卻不對指標(biāo)背后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容做進(jìn)一步分析,，使得管理層不知所云。同時財務(wù)人員編寫財務(wù)分析報告習(xí)慣使用財務(wù)語言,，對大多數(shù)缺乏財務(wù)背景的企業(yè)管理層成員也會構(gòu)成使用障礙,。

　　3、分析結(jié)論與事實不符,。財務(wù)人員在做分析報告時,，通常基于財務(wù)帳面數(shù)據(jù),，而帳面數(shù)據(jù)由于入帳時間滯后等原因,，與實際情況存在差異。如果財務(wù)人員不與業(yè)務(wù)部門溝通,，不了解相關(guān)情況,，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，就可能得出與事實背道而馳的分析結(jié)論,。

　　4,、重點不突出。財務(wù)人員試圖對經(jīng)營活動的各個方面進(jìn)行全面反映,，在面面俱到的同時往往又是淺嘗輒止,。因此，一篇平鋪直述,、看不出重點的分析報告肯定無法引起過多的關(guān)注,。

　　5、建議不具體,、不務(wù)實,。很多財務(wù)報告在末尾空提諸如擴(kuò)大生產(chǎn)，擴(kuò)大銷售,，降低成本,、節(jié)約費(fèi)用,，強(qiáng)化企業(yè)管理,、提高經(jīng)濟(jì)效益等空頭建議，這樣的“口號式建議”沒有任何實際意義,。

　　6,、時效滯后,，不具有前瞻性。由于財務(wù)分析報告多是基于過去的業(yè)務(wù)所做的分析,，當(dāng)管理層看到報告時,，情況有時已經(jīng)發(fā)生了變化，報告的指導(dǎo)意義將會大打折扣,。

　　二,、內(nèi)部財務(wù)分析報告撰寫要點

　　那么，如何寫好內(nèi)部財務(wù)分析報告呢?我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面來把握：

　　1,、要清楚明白地知道報告閱讀的對象及報告分析的范圍,。報告閱讀對象不同，報告的寫作應(yīng)因人而異,。比如,，提供給財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的報告可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)的報告則要力求通俗易懂,。再如,，報告分析的范圍若是某一部門或二級單位，分析的內(nèi)容可以稍微細(xì)致,、具體一些;而分析的對象若是整個集團(tuán)公司,，則應(yīng)力求精練，不能對所有問題面面俱到,，集中性地抓住幾個重點問題進(jìn)行分析即可,。

　　2、突出重點,，分析透徹,。財務(wù)分析報告中所要突出的重點問題包括：管理層想要了解的事項，企業(yè)目前存在風(fēng)險的事項,，實際與計劃產(chǎn)生較大差異的事項,。在寫財務(wù)分析報告之前盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們真正想了解的信息,。對于從財務(wù)數(shù)據(jù)中暴露出的重大問題應(yīng)進(jìn)行深入分析,。比如，企業(yè)資金緊張,，就應(yīng)從產(chǎn)品銷售,、貨款回籠、原料采購,、市場行情等方面進(jìn)行深入細(xì)致分析,，直到找出導(dǎo)致資金緊張的根本原因，這樣才能進(jìn)一步研究對策，解決問題,。

　　3,、分析報告要有清晰的框架和分析思路。雖然說財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁,，但還是應(yīng)該按照基本情況—重點分析—存在的主要問題—建議措施等層次展開,。基本情況應(yīng)能告知管理層以企業(yè)的整體概況;重點分析可選擇1-2個專題深入展開,，結(jié)合運(yùn)用連環(huán)代替法,、結(jié)構(gòu)分析法、變動趨勢法等分析方法;存在的主要問題應(yīng)是從重點分析中引申出的,，建議措施也應(yīng)就重點問題提出切實可行的措施,。如此逐步深化，分析報告才能反映要點,、分析透徹,、有實有據(jù)、觀點鮮明,。此外,，在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法,，使其易懂,、生動、形象,。

　　4,、財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。財務(wù)分析如果僅對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單拼湊和加總,，以財務(wù)數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),，不可能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策起到參謀作用。只有透過財務(wù)數(shù)據(jù),，憑借對業(yè)務(wù)的充分了解及對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,，才可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,，由此寫出來的分析報告也就能真正為管理層提供有用的決策信息,。另外，提出的建議也應(yīng)是在經(jīng)過基層調(diào)研并充分溝通后的結(jié)果,，這樣才能避免閉門造車,，也才具有指導(dǎo)意義。在分析中還應(yīng)盡可能地從當(dāng)前情況出發(fā),，對未來趨勢做一些預(yù)測與判斷,，以使分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用,。

　　三、撰寫內(nèi)部財務(wù)分析報告應(yīng)做好的準(zhǔn)備工作

　　撰寫內(nèi)部財務(wù)分析報告并不是一蹴而就的事情,，在日常的工作中就要做好充分的準(zhǔn)備，才能在撰寫財務(wù)分析報告時得心應(yīng)手,。

　　1,、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。編寫財務(wù)分析報告僅靠財務(wù)數(shù)據(jù)往往是不夠的,。比如,，在分析應(yīng)收帳款增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域,、不同產(chǎn)品,、不同責(zé)任人銷售與回款的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到,。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作,，對分析的項目按區(qū)域、產(chǎn)品,、責(zé)任人,，按月度、季度,、年度進(jìn)行統(tǒng)計,，建立臺賬，以便在撰寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查,。

　　2,、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運(yùn)行,、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆記,，詳細(xì)記載事項的相關(guān)內(nèi)容，考慮可能的影響后果,，這樣在撰寫財務(wù)分析報告時發(fā)現(xiàn)了異常變動才可以馬上作出正確的分析判斷,。

　　3、關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行,。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議,，了解生產(chǎn)、質(zhì)量,、市場,、投資、融資,、技改技措等各類情況,。參加會議,，聽取各方面意見，這是信息收集的重要途徑,，在財務(wù)分析和評價時才會使分析數(shù)據(jù)與實際情況相互吻合,、相互驗證。

　　4,、定期收集報表,。財務(wù)人員除收集會計核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)定期收集其它相關(guān)部門(如生產(chǎn),、采購,、銷售等)的報表，對這些報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,、分析,，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣,，在財務(wù)分析時其它部門的數(shù)據(jù)可以成為財務(wù)數(shù)據(jù)的支撐和依據(jù),。

　　四、結(jié)束語

　　撰寫財務(wù)分析報告并非易事,，但是只要財務(wù)人員掌握要領(lǐng),，肯用心、勤動筆,，多問,、多學(xué)，把功夫下在日常中,，就能寫出一份高質(zhì)量,、有份量的財務(wù)分析報.