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撰寫內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問題

分享: 2013/2/6 11:11:16高級(jí)會(huì)計(jì)師論文網(wǎng)字體:

  撰寫內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問題

  彭小玉

  [摘要]隨著財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位日益強(qiáng)化與突出,,管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告愈加重視和依賴。在此環(huán)境下,,如何提交一份有價(jià)值的內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告,,讓管理層從中能迅速獲取所需信息,,為經(jīng)營決策提供幫助,成為擺在每位財(cái)務(wù)管理人員面前的一件極其重要的事情,。

  [關(guān)鍵詞]內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告 常見問題 撰寫要點(diǎn)

  財(cái)務(wù)分析報(bào)告按其使用對(duì)象的不同,可分為內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告和外部財(cái)務(wù)分析報(bào)告,。內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告是以會(huì)計(jì)信息及其它相關(guān)資料為依據(jù),運(yùn)用專門的分析技術(shù)和方法,,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行分析評(píng)價(jià),,發(fā)現(xiàn)并研究存在的問題,提出改善管理,、提高效益的建議和解決方案,。本文旨在對(duì)如何撰寫內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告提出一些建議和意見。

  一,、內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告常見問題淺析

  對(duì)于企業(yè)管理層來說,,由于財(cái)務(wù)報(bào)表過于專業(yè)化,他們希望通過財(cái)務(wù)分析報(bào)告來獲取更為直接有用的信息,,了解到企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理現(xiàn)狀,以利于作出正確的經(jīng)營決策,。但是,,財(cái)務(wù)人員在耗費(fèi)大量的時(shí)間精力,寫出來一大篇洋洋灑灑的文章后,,卻常常得不到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢?我認(rèn)為主要是由于以下原因:

  1,、羅列數(shù)據(jù),報(bào)告乏味,。很多財(cái)務(wù)分析報(bào)告采用對(duì)報(bào)表進(jìn)行逐行比較分析的方式,千篇一律地羅列一些本期生產(chǎn)銷售了多少產(chǎn)品,、實(shí)現(xiàn)了多少銷售額、銷售成本是多少,、支付了多少期間費(fèi)用,、本期盈利或虧損額、同期對(duì)比增減差異額,、上升或下降幅度等,。通篇的數(shù)據(jù),讓報(bào)告枯燥乏味,。

  2,、報(bào)告專業(yè)性過強(qiáng),使用者難以理解,。財(cái)務(wù)人員運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的專門方法計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo),,比如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,、流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等,,僅僅只列出結(jié)果,,卻不對(duì)指標(biāo)背后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容做進(jìn)一步分析,使得管理層不知所云,。同時(shí)財(cái)務(wù)人員編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告習(xí)慣使用財(cái)務(wù)語言,,對(duì)大多數(shù)缺乏財(cái)務(wù)背景的企業(yè)管理層成員也會(huì)構(gòu)成使用障礙。

  3,、分析結(jié)論與事實(shí)不符。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí),,通�,;谪�(cái)務(wù)帳面數(shù)據(jù),而帳面數(shù)據(jù)由于入帳時(shí)間滯后等原因,,與實(shí)際情況存在差異,。如果財(cái)務(wù)人員不與業(yè)務(wù)部門溝通,不了解相關(guān)情況,,就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),,就可能得出與事實(shí)背道而馳的分析結(jié)論。

  4,、重點(diǎn)不突出,。財(cái)務(wù)人員試圖對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行全面反映,在面面俱到的同時(shí)往往又是淺嘗輒止,。因此,,一篇平鋪直述、看不出重點(diǎn)的分析報(bào)告肯定無法引起過多的關(guān)注,。

  5,、建議不具體,、不務(wù)實(shí)。很多財(cái)務(wù)報(bào)告在末尾空提諸如擴(kuò)大生產(chǎn),,擴(kuò)大銷售,,降低成本、節(jié)約費(fèi)用,,強(qiáng)化企業(yè)管理,、提高經(jīng)濟(jì)效益等空頭建議,這樣的“口號(hào)式建議”沒有任何實(shí)際意義,。

  6,、時(shí)效滯后,不具有前瞻性,。由于財(cái)務(wù)分析報(bào)告多是基于過去的業(yè)務(wù)所做的分析,,當(dāng)管理層看到報(bào)告時(shí),情況有時(shí)已經(jīng)發(fā)生了變化,,報(bào)告的指導(dǎo)意義將會(huì)大打折扣,。

  二、內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫要點(diǎn)

  那么,,如何寫好內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告呢?我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面來把握:

  1,、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象及報(bào)告分析的范圍。報(bào)告閱讀對(duì)象不同,,報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異,。比如,提供給財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告可以專業(yè)化一些,,而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗易懂,。再如,報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)單位,,分析的內(nèi)容可以稍微細(xì)致,、具體一些;而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司,則應(yīng)力求精練,,不能對(duì)所有問題面面俱到,,集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。

  2,、突出重點(diǎn),,分析透徹。財(cái)務(wù)分析報(bào)告中所要突出的重點(diǎn)問題包括:管理層想要了解的事項(xiàng),,企業(yè)目前存在風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng),,實(shí)際與計(jì)劃產(chǎn)生較大差異的事項(xiàng)。在寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告之前盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通,,捕獲他們真正想了解的信息,。對(duì)于從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中暴露出的重大問題應(yīng)進(jìn)行深入分析,。比如,企業(yè)資金緊張,,就應(yīng)從產(chǎn)品銷售、貨款回籠,、原料采購,、市場行情等方面進(jìn)行深入細(xì)致分析,直到找出導(dǎo)致資金緊張的根本原因,,這樣才能進(jìn)一步研究對(duì)策,,解決問題。

  3,、分析報(bào)告要有清晰的框架和分析思路,。雖然說財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁,但還是應(yīng)該按照基本情況—重點(diǎn)分析—存在的主要問題—建議措施等層次展開,�,;厩闆r應(yīng)能告知管理層以企業(yè)的整體概況;重點(diǎn)分析可選擇1-2個(gè)專題深入展開,結(jié)合運(yùn)用連環(huán)代替法,、結(jié)構(gòu)分析法,、變動(dòng)趨勢(shì)法等分析方法;存在的主要問題應(yīng)是從重點(diǎn)分析中引申出的,建議措施也應(yīng)就重點(diǎn)問題提出切實(shí)可行的措施,。如此逐步深化,,分析報(bào)告才能反映要點(diǎn)、分析透徹,、有實(shí)有據(jù),、觀點(diǎn)鮮明。此外,,在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法,,如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法,使其易懂,、生動(dòng),、形象。

  4,、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,。財(cái)務(wù)分析如果僅對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單拼湊和加總,以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),,不可能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策起到參謀作用,。只有透過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),憑借對(duì)業(yè)務(wù)的充分了解及對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,,才可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性,、合規(guī)性,,由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為管理層提供有用的決策信息。另外,,提出的建議也應(yīng)是在經(jīng)過基層調(diào)研并充分溝通后的結(jié)果,,這樣才能避免閉門造車,也才具有指導(dǎo)意義,。在分析中還應(yīng)盡可能地從當(dāng)前情況出發(fā),,對(duì)未來趨勢(shì)做一些預(yù)測與判斷,以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用,。

  三,、撰寫內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的準(zhǔn)備工作

  撰寫內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告并不是一蹴而就的事情,在日常的工作中就要做好充分的準(zhǔn)備,,才能在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)得心應(yīng)手,。

  1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫,。編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往是不夠的,。比如,在分析應(yīng)收帳款增長原因時(shí),,往往需要分析不同區(qū)域,、不同產(chǎn)品、不同責(zé)任人銷售與回款的關(guān)系,,但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到,。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作,對(duì)分析的項(xiàng)目按區(qū)域,、產(chǎn)品,、責(zé)任人,按月度,、季度,、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì),建立臺(tái)賬,,以便在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查,。

  2、關(guān)注重要事項(xiàng),。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營運(yùn)行,、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆記,詳細(xì)記載事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容,,考慮可能的影響后果,,這樣在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)了異常變動(dòng)才可以馬上作出正確的分析判斷。

  3、關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行,。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會(huì)議,,了解生產(chǎn)、質(zhì)量,、市場,、投資、融資,、技改技措等各類情況,。參加會(huì)議,聽取各方面意見,,這是信息收集的重要途徑,在財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)時(shí)才會(huì)使分析數(shù)據(jù)與實(shí)際情況相互吻合,、相互驗(yàn)證,。

  4、定期收集報(bào)表,。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的數(shù)據(jù)之外,,還應(yīng)定期收集其它相關(guān)部門(如生產(chǎn)、采購,、銷售等)的報(bào)表,,對(duì)這些報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析,,養(yǎng)成多思考,、多研究的習(xí)慣,在財(cái)務(wù)分析時(shí)其它部門的數(shù)據(jù)可以成為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐和依據(jù),。

  四,、結(jié)束語

  撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事,但是只要財(cái)務(wù)人員掌握要領(lǐng),,肯用心,、勤動(dòng)筆,多問,、多學(xué),,把功夫下在日常中,就能寫出一份高質(zhì)量,、有份量的財(cái)務(wù)分析報(bào).

責(zé)任編輯:gaowenli

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