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2014年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及答案解析

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:王子琪2020-05-08 14:36:51

  [東奧小編] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供:為讓廣大考生盡早熟悉高會(huì)考試情況,,備考有的放矢,,東奧會(huì)計(jì)在線特搜集整理了2014年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及標(biāo)準(zhǔn)答案,,并附評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),,供考生參考,!

  2014年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試

  高級(jí)會(huì)計(jì)資格

  高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題

  (本試題本共九道案例分析題,,第一題至第七題為必答題;第八題,、第九題為選答題,,考生應(yīng)選其中一題作答)

  案例分析題一(本題15分)

  甲公司為一家非國(guó)有控股主板上市公司,,自2013年1月1日起全面實(shí)施 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,甲公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作方案,。該方案要點(diǎn)如下:

  (1)工作目標(biāo),,通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系,進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力,,合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,,促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

  (2)組織領(lǐng)導(dǎo),。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),,對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題作出決策。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常營(yíng)運(yùn)行,,確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度,,并對(duì)職能部門和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu),,負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊(cè)并經(jīng)批準(zhǔn)后組織落實(shí),。

  (3)工作安排,內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作分階段進(jìn)行:第一階段,,梳理業(yè)務(wù)流程,,公司嚴(yán)格按照 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求進(jìn)行“對(duì)標(biāo)”,認(rèn)真梳理現(xiàn)行管理制度和業(yè)務(wù)流程;對(duì)配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,,不納入本公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的范圍,,不再進(jìn)行相關(guān)管理制度和業(yè)務(wù)流程梳理。第二階段,,開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,公司根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo),組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,,識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),,制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并實(shí)施相應(yīng)的控制活動(dòng),。第三階段,組織內(nèi)部控制試運(yùn)行,,公司通過(guò)深入宣傳和加強(qiáng)教育等手段,, 在全公司范圍內(nèi)組織開展內(nèi)部控制試運(yùn)行工作。第四階段,,在內(nèi)部控制正式運(yùn)行的基礎(chǔ)上,,開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。

  (4)控制重點(diǎn),,公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際,,在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上。擬重點(diǎn)對(duì)研發(fā)業(yè)務(wù),、資金活動(dòng)和合同管理,,有針對(duì)性地實(shí)施控制。一是規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程,,重大研發(fā)項(xiàng)目由總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施,。二是嚴(yán)格對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理,指定一人對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進(jìn)行集中管理,。三是加強(qiáng)合同糾紛管理,,合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的,應(yīng)與對(duì)方當(dāng)事人簽訂書面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的,,應(yīng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決,。

  (5)自我評(píng)價(jià),公司授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門,,負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作,。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)公司實(shí)際情況和管理要求,制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案,,報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施,。

  (6)外部審計(jì),公司擬聘用A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2013年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作提供咨詢服務(wù);同時(shí),,委托該會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的咨詢部門和審計(jì)部門相互獨(dú)立,各自提供服務(wù),,人員不交叉混用。

  要求:

  根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,,逐項(xiàng)分析判斷甲公司(1)至(6)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的,,分別指出不當(dāng)之處,并分別說(shuō)明理由,。

  【分析與解釋】

  1.第(1)項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處,。(1分)

  2.第(2)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

  不當(dāng)之處:經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度的表述不當(dāng)。(0.5分)

  理由:董事會(huì)確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度,。(1分)

  3.第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

  不當(dāng)之處一:配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不納入公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系范圍的表述不當(dāng)。(0.5分)

  理由:不符合全面性原則的要求,。(1分)

  不當(dāng)之處二:僅識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的表述不當(dāng),。(0.5分)

  理由:公司不僅要識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),還要識(shí)別與控制目標(biāo)相關(guān)的各類外部風(fēng)險(xiǎn),。(1分)

  4.第(4)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

  不當(dāng)之處一:重大研發(fā)項(xiàng)目由總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施的表述不當(dāng)。(1分)

  理由:重大研發(fā)項(xiàng)目由董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策,。(1分)

  不當(dāng)之處二:指定一人對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進(jìn)行集中管理的表述不當(dāng),。(1分)

  理由:嚴(yán)禁將資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。(1分)

  或:不符合不相容職務(wù)相分離的要求,。(1分)

  或:不符合制衡性原則的要求,。(1分)

  5.第(5)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

  不當(dāng)之處:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后執(zhí)行的表述不當(dāng),。(0.5分)

  理由:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施,。(1分)

  6.第(6)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

  不當(dāng)之處:委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的咨詢部門和審計(jì)部門分別為公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的表述不當(dāng),。(0.5分)

  理由:無(wú)法保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性,。(1分)

  或:為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),。(1分)

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希望大家利用好高級(jí)會(huì)計(jì)師歷年真題,,珍惜時(shí)間踏實(shí)備考,將主要精力都用于提升自我,,將來(lái)的你一定會(huì)感謝此刻拼搏的自己,。

(本文內(nèi)容版權(quán)歸東奧會(huì)計(jì)在線所有 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處)



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