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[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供:本篇為2015高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制”第二節(jié)重點(diǎn)精講:國(guó)庫集中收付制度,本節(jié)內(nèi)容主要介紹國(guó)庫單一賬戶體系。
【“國(guó)庫單一賬戶體系”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】
1.國(guó)庫單一賬戶體系
【重點(diǎn)精講】:國(guó)庫單一賬戶體系
(一)國(guó)庫單一賬戶體系的構(gòu)成
國(guó)庫單一賬戶體系,是指以財(cái)政國(guó)庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合,所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行,,國(guó)庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成:
1.財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫單一賬戶(簡(jiǎn)稱國(guó)庫單一賬戶);
2.財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱財(cái)政部門零余額賬戶),;
3.財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶),;
4.財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶;
5.經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的特殊專戶(簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶),。
上述賬戶中,,行政事業(yè)單位主要使用的是預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算,。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬,、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi),、住房公積金及提租補(bǔ)貼,,以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng),不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位,、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金,。此外,某些預(yù)算單位還可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置特設(shè)專戶,,特設(shè)專戶用于記錄,、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng),并用于與國(guó)庫單一賬戶清算,。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉(zhuǎn),。
(二)預(yù)算單位相關(guān)國(guó)庫集中收付賬戶的設(shè)立
預(yù)算單位使用財(cái)政性資金,,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求,,向財(cái)政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請(qǐng),,財(cái)政部門審核同意后,,書面通知代理銀行,,為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶,單需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位,,需經(jīng)財(cái)政部門審核并報(bào)國(guó)務(wù)院,、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)后,,由財(cái)政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè),。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶。
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