[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第九章“企業(yè)合并與合并財務(wù)報表”第二節(jié)重點精講：合并財務(wù)報表，本節(jié)內(nèi)容主要介紹所得稅會計相關(guān)的合并處理。

　　【“所得稅會計相關(guān)的合并處理”相關(guān)知識點】

　　1.所得稅會計相關(guān)的合并處理

　　【重點精講】：所得稅會計相關(guān)的合并處理

　　（一）內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)的所得稅會計的合并抵銷處理

　　在編制合并財務(wù)報表中,，隨著內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷,，內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備也予以抵銷。對持有該集團內(nèi)部應(yīng)收款項的企業(yè)因該暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)則需要進行抵銷處理,。

　　（二）內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

　　企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時,，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其納入合并范圍的企業(yè)按照所得稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間存在暫時性差異的,，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用。

　　（三）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

　　對于合并財務(wù)報表而言,，在編制合并財務(wù)報表時必須確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,。

　　（四）母子公司所得稅稅率不一致情況下的特殊考慮

　　應(yīng)按抵銷內(nèi)部利潤的主體適用稅率計算確定應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

　�,。ū疚膬�(nèi)容版權(quán)歸東奧會計在線所有 轉(zhuǎn)載請注明出處）

　　相關(guān)推薦：

　　2015年高級會計師考試每日一練匯總：6月份

　　2015年高級會計師《高級會計實務(wù)》新舊教材對比

　　2015高會考試《高級會計實務(wù)》各章節(jié)重點精講匯總

　　2015年高級會計師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)全面熱招 2年內(nèi)自主學(xué)習(xí)