[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第五節(jié)重點(diǎn)精講：預(yù)算考核,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹預(yù)算考核指標(biāo)體系的優(yōu)化,。

　　【“預(yù)算考核指標(biāo)體系的優(yōu)化”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.考核指標(biāo)單一

　　2.指標(biāo)含義不明確甚至錯(cuò)誤

　　3.指標(biāo)之間缺乏邏輯性

　　【重點(diǎn)精講】：預(yù)算考核指標(biāo)體系的優(yōu)化

　　預(yù)算考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中存在的主要問題有：

　　（一）考核指標(biāo)單一

　　（二）指標(biāo)含義不明確甚至錯(cuò)誤

　　（三）指標(biāo)之間缺乏邏輯性

　　企業(yè)考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì),，應(yīng)該注意以下四點(diǎn)：

　　1.考核指標(biāo)體系應(yīng)該兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　按照“平衡計(jì)分卡”思路,，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)的平衡,、領(lǐng)先與滯后的平衡,、短期與長(zhǎng)期的平衡,、內(nèi)部與外部的平衡,，從以下四個(gè)維度來設(shè)計(jì)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系：

　�,。�1）財(cái)務(wù)類指標(biāo)。這類指標(biāo)主要從財(cái)務(wù)上反映各個(gè)責(zé)任中心在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的努力結(jié)果,。包括凈資產(chǎn)收益率,、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率,、投資報(bào)酬率,、銷售利潤(rùn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,、存貨周轉(zhuǎn)率,、稅后利潤(rùn)，現(xiàn)金凈流量等,。

　�,。�2）客戶類指標(biāo)。這類指標(biāo)反映各責(zé)任中心在客戶工作方面的業(yè)績(jī),，包括市場(chǎng)占有率,、客戶維持率、客戶滿意度,、產(chǎn)品交貨率,、產(chǎn)品退貨率、產(chǎn)品返修率,、產(chǎn)品保修天數(shù)和保修期限等,。

　　（3）內(nèi)部流程類指標(biāo),。這類指標(biāo)主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程創(chuàng)新,、經(jīng)營(yíng)和售后報(bào)告給予重點(diǎn)關(guān)注。包括新產(chǎn)品研發(fā)能力,、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)能力,、產(chǎn)品制造周期、研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)率,、工藝改造能力,、生產(chǎn)能力利用率,、機(jī)器完好率、設(shè)備利用率和安全生產(chǎn)率等,。

　�,。�4）學(xué)習(xí)成長(zhǎng)類指標(biāo)。這類指標(biāo)反映企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力,，包括員工滿意度,、員工流動(dòng)率、員工培訓(xùn)次數(shù),、員工提案改善建議等,。

　　2.考核指標(biāo)必須突出戰(zhàn)略管理重點(diǎn)

　　為體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)，將全部指標(biāo)為分基本指標(biāo),、輔助指標(biāo)（或修正指標(biāo)）等,。

　　核心指標(biāo)是反映企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)的一些綜合性指標(biāo)，如收入增長(zhǎng)率,、新產(chǎn)品銷售增長(zhǎng)率,、ROE、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量等,。

　　輔助指標(biāo)是為了更好地說明核心指標(biāo)內(nèi)容的一些更為具體的指標(biāo),，如市場(chǎng)占有率、合同金額增長(zhǎng)率,、不良品降低率等,。

　　3.抓住關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI），控制KPI的數(shù)量

　　考核指標(biāo)之間具有關(guān)聯(lián)性,，但不能面面俱到,，通過抓住關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)將員工的行為引向組織的目標(biāo)方向。每個(gè)維度的指標(biāo)控制在5個(gè)左右,，太少可能無法反映職位的關(guān)鍵績(jī)效水平,；太多的指標(biāo)會(huì)增加管理的難度，并降低對(duì)員工行為的引導(dǎo)作用,。

　　4.體現(xiàn)出各責(zé)任中心的主要職責(zé)

　　考核指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)以各責(zé)任主體的責(zé)權(quán)范圍為限,，將責(zé)任主體的可控事項(xiàng)納入考評(píng)范圍，根據(jù)責(zé)任中心的具體特點(diǎn)來設(shè)置考核核心指標(biāo),、輔助指標(biāo)或修正指標(biāo),，并賦予不同的權(quán)重的分值。

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