[小編“娜寫年華”] 東奧會計(jì)在線高級會計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第四節(jié)重點(diǎn)精講：預(yù)算控制,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹預(yù)算分析。

　　【“預(yù)算分析”相關(guān)知識點(diǎn)】

　　1.預(yù)算分析的作用

　　2.預(yù)算分析的流程

　　3.預(yù)算分析方法

　　4.預(yù)算分析要點(diǎn)

　　【重點(diǎn)精講】：預(yù)算分析

　　（三）預(yù)算分析方法

　　1.差異分析

　　差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績效之間的差異,，分析引起差異的內(nèi)外部原因,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo),、方向和重點(diǎn),。

　　差異分析包括：銷售差異分析、生產(chǎn)預(yù)算差異分析,、采購差異分析,、管理費(fèi)用差異分析、財(cái)務(wù)費(fèi)用差異分析,、產(chǎn)品成本差異分析,、利潤差異分析等。

　　2.對比分析

　　對比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對比來揭示差異,，分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動情況,，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況,。

　　對比分析包括：實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析,；同比分析,，即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比分析，如今年的二月份與去年的二月份數(shù)據(jù)比較,；環(huán)比分析,，即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對比分析等。

　　3.對標(biāo)分析

　　“對標(biāo)管理”是通過選取國內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實(shí)踐,，并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較,、分析,、判斷，從而使本企業(yè)的業(yè)績不斷改進(jìn)的一個(gè)過程,。

　　預(yù)算管理中的對標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn),，通過對標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位,，明確差距,，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,。

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比，如期間費(fèi)用中管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用所占的比例,，或辦公費(fèi)用,、研發(fā)費(fèi)用等占管理費(fèi)用的比例,。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。

　　5.趨勢分析

　　趨勢分析根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料,，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動情況和趨勢,。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析,、年度趨勢分析等

　　6.因素分析

　　在對比分析中,，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素,，并對幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析,。

　　7.排名分析

　　排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位,，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營情況的核心指標(biāo)（如人均銷售收入,、人均管理費(fèi)用等）進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因,，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理,、改善業(yè)績。

　　8.多維分析

　　多維分析指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷,、下鉆,、切片、切換,、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個(gè)角度,、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

　　（四）預(yù)算分析要點(diǎn)

　　1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù)：財(cái)務(wù)報(bào)告信息與ERP預(yù)算信息差異

　　2.與戰(zhàn)略分析,、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析相結(jié)合

　　企業(yè)的預(yù)算完成情況好不好,，不能只看實(shí)際績效與預(yù)算目標(biāo)的差異,，還需要聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略,、行業(yè)變化和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行分析和判斷,。

　　3.改進(jìn)預(yù)算分析方法

　　國內(nèi)很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)，都會采用傳統(tǒng)的杜邦分析法,，將凈資產(chǎn)收益率（ROE）分解為銷售利潤率,、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益系數(shù),。但傳統(tǒng)的杜邦分析法存在很多缺陷,，如經(jīng)營性資產(chǎn)與金融性資產(chǎn),、經(jīng)營性收益與財(cái)務(wù)性收益不分，財(cái)務(wù)杠桿計(jì)算不準(zhǔn)確等,，在很多情況下并不能正確反映企業(yè)的真實(shí)績效，需要企業(yè)在預(yù)算分析時(shí)注意修正該方法

　　4.完善預(yù)算評價(jià)指標(biāo)

　　判斷企業(yè)預(yù)算完成情況好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)價(jià)值是否最大化,，而不是某一角度來看的指標(biāo)改善,。例如，流動比率,、速動比率,，傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，這兩個(gè)比率越高,，表明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng),。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布,。但是，從股東角度和管理者角度看,，償債能力過強(qiáng)并不是好事，它在一定程度上說明了企業(yè)資本利用效率和效益不高,。所以，應(yīng)該根據(jù)分析目的,，選擇恰當(dāng)?shù)脑u判標(biāo)準(zhǔn),，正確評價(jià)企業(yè)的實(shí)際績效,。

　　5.提出改進(jìn)性建議

　　通過預(yù)算執(zhí)行情況分析,，不僅要揭示出經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并且要提出相應(yīng)的對策性建議,。并評估企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整或修正后可能帶來的經(jīng)濟(jì)后果,，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

　�,。ū疚膬�(nèi)容版權(quán)歸東奧會計(jì)在線所有 轉(zhuǎn)載請注明出處）

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢最新知識點(diǎn)內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程,。

　　相關(guān)推薦：

　　2015年高級會計(jì)師考試報(bào)考常見問題匯總

　　2015高會考試《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》各章節(jié)重點(diǎn)精講匯總

　　2015年高級會計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)全面熱招 2年內(nèi)自主學(xué)習(xí)