[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第四節(jié)重點精講：預(yù)算控制,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹預(yù)算分析。

　　【“預(yù)算分析”相關(guān)知識點】

　　1.預(yù)算分析的作用

　　2.預(yù)算分析的流程

　　3.預(yù)算分析方法

　　4.預(yù)算分析要點

　　【重點精講】：預(yù)算分析

　　（三）預(yù)算分析方法

　　1.差異分析

　　差異分析就是計算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異,，分析引起差異的內(nèi)外部原因,，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險，為預(yù)算控制提供目標(biāo),、方向和重點,。

　　差異分析包括：銷售差異分析、生產(chǎn)預(yù)算差異分析,、采購差異分析、管理費用差異分析,、財務(wù)費用差異分析,、產(chǎn)品成本差異分析、利潤差異分析等,。

　　2.對比分析

　　對比分析是將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進(jìn)行對比來揭示差異,，分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況,。

　　對比分析包括：實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析,；同比分析，即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進(jìn)行對比分析,，如今年的二月份與去年的二月份數(shù)據(jù)比較,；環(huán)比分析，即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)對比分析等,。

　　3.對標(biāo)分析

　　“對標(biāo)管理”是通過選取國內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實踐,，并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析,、判斷,，從而使本企業(yè)的業(yè)績不斷改進(jìn)的一個過程。

　　預(yù)算管理中的對標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn),，通過對標(biāo)分析,，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距,，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,。

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)是指某一子項占其總項的百分比，如期間費用中管理費用,、財務(wù)費用,、銷售費用所占的比例，或辦公費用,、研發(fā)費用等占管理費用的比例,。結(jié)構(gòu)分析就是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響,。

　　5.趨勢分析

　　趨勢分析根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料,，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析,、季度趨勢分析,、年度趨勢分析等

　　6.因素分析

　　在對比分析中，為細(xì)分差異,，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項因素,，并對幾項因素進(jìn)行逐一替換分析。

　　7.排名分析

　　排名分析,，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位,，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運營情況的核心指標(biāo)（如人均銷售收入、人均管理費用等）進(jìn)行排名,，再進(jìn)一步分析差距的原因,，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理,、改善業(yè)績。

　　8.多維分析

　　多維分析指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷,、下鉆,、切片、切換,、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作,，使分析者能從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵,。

　　（四）預(yù)算分析要點

　　1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù)：財務(wù)報告信息與ERP預(yù)算信息差異

　　2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析相結(jié)合

　　企業(yè)的預(yù)算完成情況好不好,，不能只看實際績效與預(yù)算目標(biāo)的差異,，還需要聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)變化和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行分析和判斷,。

　　3.改進(jìn)預(yù)算分析方法

　　國內(nèi)很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析時,，都會采用傳統(tǒng)的杜邦分析法，將凈資產(chǎn)收益率（ROE）分解為銷售利潤率,、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益系數(shù),。但傳統(tǒng)的杜邦分析法存在很多缺陷，如經(jīng)營性資產(chǎn)與金融性資產(chǎn),、經(jīng)營性收益與財務(wù)性收益不分,，財務(wù)杠桿計算不準(zhǔn)確等，在很多情況下并不能正確反映企業(yè)的真實績效,，需要企業(yè)在預(yù)算分析時注意修正該方法

　　4.完善預(yù)算評價指標(biāo)

　　判斷企業(yè)預(yù)算完成情況好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)價值是否最大化,，而不是某一角度來看的指標(biāo)改善。例如,，流動比率,、速動比率，傳統(tǒng)觀點認(rèn)為,，這兩個比率越高,，表明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布,。但是,，從股東角度和管理者角度看，償債能力過強(qiáng)并不是好事,，它在一定程度上說明了企業(yè)資本利用效率和效益不高,。所以，應(yīng)該根據(jù)分析目的,，選擇恰當(dāng)?shù)脑u判標(biāo)準(zhǔn),，正確評價企業(yè)的實際績效。

　　5.提出改進(jìn)性建議

　　通過預(yù)算執(zhí)行情況分析,，不僅要揭示出經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險,，并且要提出相應(yīng)的對策性建議。并評估企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整或修正后可能帶來的經(jīng)濟(jì)后果,，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn),。

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