【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識點精講：內(nèi)部控制,。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述,、行政事業(yè)單位風(fēng)險評估和控制方法,、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督,。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。

　　內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（1）

　　目錄：

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　2.收支業(yè)務(wù)控制

　　3.政府采購業(yè)務(wù)控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設(shè)項目控制

　　6.合同控制

　　知識點概述：

　　行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制,、收支業(yè)務(wù)控制,、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制,、建設(shè)項目控制和合同控制,，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟活動內(nèi)容。

　　（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制,、審批,、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度,，合理設(shè)置崗位,，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制,、審批,、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離,。

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險

　�,。�1）預(yù)算編制的過程短，時問緊張,，準(zhǔn)備不充分,，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業(yè)務(wù)部門不參與其中,，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理,、政府采購和基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié),；預(yù)算項目不細(xì),、編制粗糙，隨意性大,，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠,。

　　（2）單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理,，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財權(quán)與事權(quán)不匹配,，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率；

　�,。�3）未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算,，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算,、超預(yù)算支出等問題,，可能會影響預(yù)算的嚴(yán)肅性；不對預(yù)算執(zhí)行進行分析,，溝通不暢,，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度偏快或偏慢。

　�,。�4）未按規(guī)定編報決算報表,，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運用,，單位決算與預(yù)算,、相互脫節(jié)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下,；未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理,，評價結(jié)果未得到有效應(yīng)用，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督,。

　　2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　　單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范,、方法科學(xué)、編制及時,、內(nèi)容完整,、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,。

　�,。�1）落實單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任。

　�,。�2）采取有效措施確保預(yù)算編制的合規(guī)性,。單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn),，統(tǒng)一部署預(yù)算編報工作,，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定,。

　　（3）建立單位內(nèi)部部門之間溝通協(xié)調(diào)機制,。單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制,、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理,、基建管理,、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制。

　�,。�4）完善編制方法,，細(xì)化預(yù)算編制。

　�,。�5）強化相關(guān)部門的審核責(zé)任,。

　　（6）重大預(yù)算項目采取立項評審方式,。

　　3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　�,。�1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財務(wù)部門負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進行統(tǒng)一管理,；設(shè)置預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作,，對按法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標(biāo)分解和細(xì)化；設(shè)立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組（或者通過單位領(lǐng)導(dǎo)班子會議）對預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部分配實施統(tǒng)一決策,。

　�,。�2）合理進行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解。內(nèi)部指標(biāo)分解應(yīng)按照各部門（及各下屬單位）業(yè)務(wù)工作計劃對預(yù)算資金進行分配,，對各項業(yè)務(wù)工作計劃的預(yù)算金額,、標(biāo)準(zhǔn)和具體支出方向進行限定。

　�,。�3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法,。

　　（4）嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整,。單位應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算追加調(diào)整的相關(guān)制度和審批程序,。

　　4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行,。

　�,。�1）預(yù)算執(zhí)行申請控制。

　�,。�2）預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制,。

　　（3）資金支付控制。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機制,，定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況,。單位可以通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議的形式,，開展預(yù)算執(zhí)行分析,，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施,。

　�,。�4）預(yù)算執(zhí)行分析控制。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機制,，定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況,。單位可以通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議的形式，開展預(yù)算執(zhí)行分析,。預(yù)算執(zhí)行分析應(yīng)研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性,。

　　5.決算與評價環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　�,。�1）決算控制；單位應(yīng)當(dāng)加強決算管理,，確保決算真實,、完整、準(zhǔn)確,、及時,。

　　（2）績效評價控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效管理,，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控,、預(yù)算完成有評價,、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制,。

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