原則

內(nèi)涵

全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策,、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制,。

重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn),，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷,。

制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理,、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督,。

適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況,，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高,，不斷修訂和完善,。

要點(diǎn)

內(nèi)部控制建設(shè)組織

單位負(fù)責(zé)人

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),。

內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組

組建由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組,，職責(zé)包括:為內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目提供總體指導(dǎo)；定期召開項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì),，就關(guān)鍵問題與相關(guān)部門進(jìn)行溝通,；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目的管理與監(jiān)督，并控制項(xiàng)目進(jìn)度,；推進(jìn)解決內(nèi)部控制建設(shè)過程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題,；對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)階段性成果進(jìn)行復(fù)核與確認(rèn)。

內(nèi)部控制部門（牽頭部門）

職責(zé)包括:確定內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃及工作范圍,；協(xié)調(diào)相關(guān)部門開展內(nèi)部控制調(diào)研與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,；了解、記錄與評(píng)估各部門和下屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,；推進(jìn)各部門和下屬單位對(duì)內(nèi)部控制缺陷的整改；定期召開會(huì)議,，討論內(nèi)部控制建設(shè)過程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)問題,，并向單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)；整理單位內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)成果（包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程圖,、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣等）,，并組織對(duì)單位相關(guān)人員的培訓(xùn)等。

內(nèi)控建設(shè)實(shí)施

需求界定與范圍確定

需求界定與范圍確定就是明確內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)和范圍,，通常包括:完善內(nèi)控制度體系,、應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)流程和提高效率,。

現(xiàn)狀調(diào)研與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容包括:內(nèi)控工作組織及內(nèi)部管理制度,、決策機(jī)制,、崗位設(shè)置及崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)核算,、單位文化,、信息技術(shù)的運(yùn)用等情況。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)評(píng)估以下三個(gè)方面:①內(nèi)控制度是否完善,，是否存在缺失,、空白或模糊的領(lǐng)域，制度之間銜接是否緊密,；②各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是否科學(xué)合理,，授權(quán)審批是否科學(xué)完整，不相容職務(wù)是否分離,，是否形成管理閉環(huán),；③各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行是否有效，關(guān)鍵控制措施是否有效落實(shí),。

內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)

單位層面的內(nèi)控方案,，包括組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分配的調(diào)整、決策程序和議事決策制度的完善,、崗位設(shè)置的清理和崗位責(zé)任書的制定和簽訂,、財(cái)務(wù)核算體系的優(yōu)化、單位文化的塑造優(yōu)化,，以及信息技術(shù)的改進(jìn)等,。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控方案，在以下兩個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)化:一方面要在關(guān)鍵控制點(diǎn)上,，明確審批和報(bào)備要求,；另一方面，對(duì)審批和報(bào)備所需要的要件,、資料進(jìn)行明確,。

內(nèi)部控制方案的實(shí)施

將方案提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究；要細(xì)化方案的實(shí)施計(jì)劃,，明確實(shí)施時(shí)限,，將實(shí)施工作落到實(shí)處；要注意利用信息系統(tǒng),，做到內(nèi)控方案設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)功能的相互銜接,，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批,、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中,，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制。