【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第八章“金融工具會(huì)計(jì)”第五節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：股權(quán)激勵(lì)。其主要內(nèi)容包括股權(quán)激勵(lì)方式,、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的條件,、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批和實(shí)施,、股份支付的會(huì)計(jì)處理,。本節(jié)主要介紹股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批和實(shí)施,。

　　股權(quán)激勵(lì)之股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂,、審批和實(shí)施（3）

　　目錄：

　　（一） 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂

　　（二） 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的申報(bào)和批準(zhǔn)

　�,。ㄈ��� 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施

　�,。ㄋ模� 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的終止

　　知識(shí)點(diǎn)概述：

　　（一）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂

　　3.激勵(lì)計(jì)劃的時(shí)間要素

　　包括有效期、授權(quán)日,、可行權(quán)日,、標(biāo)的股票的禁售期等。

　�,。�1）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的有效期

　�,、賹�(duì)于國有控股上市公司，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期自股東大會(huì)通過之日起計(jì)算,，期限一般不超過10年,。

　　②在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期內(nèi),，應(yīng)當(dāng)采取分次實(shí)施的方式,，每期股權(quán)授予方案的間隔期應(yīng)在一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度以上，國有控股境外上市公司原則上每?jī)赡晔谟枰淮巍?/P>

　�,。�2）股票期權(quán)行權(quán)時(shí)間限制

　　采用股票期權(quán)激勵(lì)方式的,，應(yīng)當(dāng)設(shè)置行權(quán)限制和行權(quán)有效期，并按設(shè)定的時(shí)間表分批行權(quán)：

　�,、傩袡�(quán)限制期為股權(quán)自授予日（授權(quán)日）至股權(quán)生效日（可行權(quán)日）止的期限,。行權(quán)限制期原則上不得少于2年,，在限制期內(nèi)不可以行權(quán)。

　�,、谛袡�(quán)有效期為股權(quán)生效日至股權(quán)失效日止的期限,，由上市公司根據(jù)實(shí)際情況確定，但不得低于3年,。在行權(quán)有效期內(nèi)原則上采取勻速分批行權(quán)辦法,。超過行權(quán)有效期的，其權(quán)利自動(dòng)失效,，并不可追溯行使,。

　　【提示】

　　①授權(quán)日是指上市公司向激勵(lì)對(duì)象授予股票期權(quán)的日期,，通常在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃報(bào)中國證監(jiān)會(huì)備案且無異議,、公司股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后30日內(nèi)由董事會(huì)確定。如果為國有控股境外上市公司,，還要求報(bào)國務(wù)院國資委審核批準(zhǔn),。

　　注意：授權(quán)日應(yīng)為交易日，且不能是以下日期：

　　◎定期報(bào)告公布前30日,；

　　◎重大交易或重大事項(xiàng)決定過程中至該事項(xiàng)公告后2個(gè)交易日,；

　　◎其他可能影響股價(jià)的重大事件發(fā)生之日起至該事項(xiàng)公告后2個(gè)交易日。

　�,、诳尚袡�(quán)日是指激勵(lì)對(duì)象可以開始行權(quán)的日期,。可行權(quán)日應(yīng)是交易日,。激勵(lì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告公布后第2個(gè)交易日至下一次定期報(bào)告公布前10個(gè)交易日內(nèi)行權(quán),，但不得在下列期間內(nèi)行權(quán)：①重大交易或重大事項(xiàng)決定過程中至該事項(xiàng)公告后2個(gè)交易日；②其他可能影響股價(jià)的重大事件發(fā)生之日起至該事項(xiàng)公告后2個(gè)交易日,。

　　其中,，行權(quán)是指激勵(lì)對(duì)象根據(jù)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，在規(guī)定的期間內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購買上市公司股份的行為,。

　�,。�3）限制性股票的禁售和轉(zhuǎn)讓時(shí)間限制

　　在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期內(nèi)，每期授予的限制性股票,，其禁售期不得低于2年,。

　　禁售期滿，根據(jù)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和業(yè)績(jī)目標(biāo)完成情況確定激勵(lì)對(duì)象可解鎖（轉(zhuǎn)讓,、出售）的股票數(shù)量,。解鎖期不得低于3年，在解鎖期內(nèi)原則上采取勻速解鎖辦法,。

　　對(duì)股權(quán)激勵(lì)對(duì)象轉(zhuǎn)讓,、出售其通過股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得股權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律、行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,。比如,，高管人員在離職后半年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。

　　【限制性股票與股票期權(quán)時(shí)間要素比較】

　　相關(guān)推薦：

　　2014年高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材變化對(duì)比

　　2014高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講匯總