【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務(wù)》第八章“金融工具會計”第五節(jié)知識點精講：股權(quán)激勵。其主要內(nèi)容包括股權(quán)激勵方式,、實施股權(quán)激勵的條件,、股權(quán)激勵計劃的擬訂,、審批和實施、股份支付的會計處理,。本節(jié)主要介紹股權(quán)激勵計劃的擬訂,、審批和實施。

　　股權(quán)激勵之股權(quán)激勵計劃的擬訂,、審批和實施（2）

　　目錄：

　　（一） 股權(quán)激勵計劃的擬訂

　�,。ǘ��� 股權(quán)激勵計劃的申報和批準

　�,。ㄈ��� 股權(quán)激勵計劃的實施

　　（四） 股權(quán)激勵計劃的終止

　　知識點概述：

　　（一）股權(quán)激勵計劃的擬訂

　　2.標的股票來源和數(shù)量

　�,。�1）標的股票的來源

　�,、僖话闵鲜泄���

　　一般上市公司主要采用兩種方式解決

　　股票的來源，即向激勵對象發(fā)行股份和回購公司自己的股份,。

　　向激勵對象發(fā)行股份,，是指公司以定向發(fā)行新股的方式，以期權(quán)約定的價格向激勵對象發(fā)行股票,。

　　公司法規(guī)定：公司不得收購本公司股份,。但是，“將股份獎勵給本公司職工”的,，可以回購股份,，應(yīng)當經(jīng)股東大會決議，并不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%,。

　�,、趪�有控股公��

　　對于國有控股上市公司，實施股權(quán)激勵計劃所需標的股票來源,，可以根據(jù)本公司實際情況,，通過向激勵對象發(fā)行股份、回購本公司股份及法律,、行政法規(guī)允許的其他方式確定,，不得由單一國有股股東支付或擅自無償量化國有股權(quán)。

　　【提示】

　　股權(quán)激勵不能由國資委一人“埋單”,。舉例而言,，如果政府或國有企業(yè)（單位）持有國有控股上市公司60%的股份，在支付用于股權(quán)激勵的股票時,，就只能支付相對應(yīng)的60%,；其余40%的激勵股票來源，應(yīng)由其他持股40%的股東支付,。

　�,。�2）標的股票數(shù)量

　　股權(quán)激勵標的股票的數(shù)量是股權(quán)激勵計劃中特別需要均衡考慮的因素。如數(shù)量過多,，對股本影響過大,，還可能導(dǎo)致股東權(quán)益攤薄,；如數(shù)量過少,，可能難以起到激勵作用。

　　①一般上市公司

　　全部有效的股權(quán)激勵計劃所涉及的標的股權(quán)總量累計不得超過股本總額的10%,。

　　個人獲授部分不得超過股本總額的1%,，超過1%的需要獲得股東大會的特別批準。

　�,、趪�有控股上市公司（附加條件）

　　對于國有控股上市公司在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)授予的股權(quán)總量,，除應(yīng)遵循一般上市公司的規(guī)定外，還應(yīng)注意首次股權(quán)授予數(shù)量等方面的限制,。

　　國有控股上市公司首次授權(quán)授予數(shù)量應(yīng)控制在上市公司發(fā)行總股本的1%以內(nèi),。

　　國有控股境外上市公司在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)任何12個月期間授予任一人員的股權(quán)（包括已行使和未行使的股權(quán)）超過上市公司發(fā)行總股本的1%的，上市公司不得再授予其股權(quán),。

　　對于國有控股境內(nèi)上市公司的高管人員,，股權(quán)授予的具體數(shù)量應(yīng)從嚴把握。在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi),，實施股權(quán)激勵的高管人員預(yù)期中長期激勵收入應(yīng)控制在薪酬總水平的30%以內(nèi),。對于國有控股境外上市公司這個限制比例為40%。

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